公允价值会计准则的经济后果研究.doc

1引言
1.1研究目的与意义
美国著名经济学家斯蒂夫·泽夫（Stephen Zeff）1978年在《“经济后果”学说的兴起》一文中指出：“经济后果”指的是，会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响。会计准则作为生产与提供会计信息的规范，不是一种纯粹的技术手段，而是一种具有经济后果的制度，这一点早已由西方实证会计学派所证明。因此，会计准则的经济后果，是指既得利益在不同社会利益集团之间的重新分割，而这种“社会性后果”的表现是会计报告对企业、政府、工会、投资人、债权人决策行为的影响，更具体的表现就是一个公司会计政策的选择对其市场价值产生的影响。那么作为计量属性之一的公允价值会计准则，它的引入也必定存在某些经济后果。
公允价值作为近年来影响最广泛的会计前沿问题，至今仍处于争论之中。虽然各界对公允价值的理解和应用尚未达成完全一致的认识，但是，人们已经逐渐认识到完全按照历史成本进行计量所产生的会计信息越来越不能及时准确地反映企业经济资源的内存价值和企业所面临的风险。因此，基于价值计量、更侧重于反映企业现在和未来状况的公允价值计量属性越来越受到人们的青睐和认可。目前，公允价值在国际会计准则和美国会计准则中日益显现其重要地位，其应用范围一再扩展。我国于2006年2月15日公布的新《企业会计准则——基本准则》明确地将公允价值作为会计计量属性之一，并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性。然而在此次愈演愈烈的从美国开始的金融危机中，一些银行家、金融业人士和国会议员将矛头指向美国会计准则，认为第157号美国会计准则要求金融产品按照“公允价值”计量的规定，对加重金融危机起到了推波助澜的作用。那么公允价值对给经济带来的后果有哪些，怎样权衡其中利弊？因此，对于本课题的研究有助于对改进我国金融市场环境并为公允价值的有效运用提供建议和参考。