电算化会计信息系统内部控制的研究(40页).rar

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面对市场竞争环境的急速变化，以及买方市场的迅速形成，很多企业在经营
中遇到了许多困难，如销售不畅、三角债泛滥、资金匾乏、库存积压等。形成这
种现象的原因，固然是多方面的，但有一个共同点，就是忽视了电算化会计信息
系统的建设。为了及时、准确地提供经营管理所需要的会计信息，近几年来，不
少企业相继建立了电算化会计信息系统，就企业选用会计软件的情况来看，主要
有两种方式:一是直接外购商品化通用会计软件;二是自己开发或委托开发会计
软件。这两者都给企业带来一定的困难，自己开发或委托开发会计软件，优点在
于能最大限度地满足企业会计工作需要，但存在较大缺点:不仅开发成本往往较
高，开发出来的会计软件较难通过财政部门的认可，而且数据的安全与维护存有
隐患。因此绝大多数企业都是直接购买商品化通用会计软件，选用这种方式，投
入少、见效快，使用维护容易到位(通常由会计软件公司负责)，不过也有其致命
弱点，首先，通用性越强的会计软件，软件的初始化工作就越复杂，对操作人员
的要求特别是系统管理员(财务负责人或主管会计)的素质要求就越高，但从现有
企业状况来看，往往越是财务负责人，对会计电算化越是知之甚少，这就为正确
充分使用软件带来不便;其次，现有的商品化通用会计软件尚有许多不成熟之处，
还不能完全满足各个企业的不同核算要求。更为可怕的是，无论是自己开发或委
托开发会计软件，还是购买通用商品化会计软件，大多数工商企业的领导人在对
会计信息系统电算化的好处大加赞赏之际，往往忽视了电算化会计信息系统在内
部控制方面所存在的巨大风险。本论文就是从这个方面展开论述，旨在希望工商
企业在建立电算化会计信息系统的时候必须同步建立内部控制体系，以防范风
险。本文共分四章，各章的主要内容及逻辑关系如下:
第一章，会计信息系统概论。在该章中，比较系统地介绍了会计信息系统的
基本概念:会计数据、会计信息、会计数据处理过程和会计信息系统，着重阐述了电子计算机对会计信息系统的影响，以及电算化会计信息系统的特点。
第二章，电算化会计信息系统对内部控制的挑战。该章是本论文的重点部分，
从内部控制的基本概念人手，介绍了手工处理会计信息系统内部控制的特点、会
计信息系统电算化带来的风险。
第三章，防范电算化会计信息系统内部控制风险的对策。本章针对第二章所
列举的电算化会计信息系统所带来的风险，比较系统地论述了防范风险的对策:
组织控制、系统开发控制、系统文件控制、工作环境控制、系统操作控制、会计
数据存取控制、数据输入控制、数据处理控制、数据输出控制等。
第四章，电算化会计信息系统内部控制固有的局限。本章列举了电算化会计
信息系统内部控制制度必然存在的限制，如何建立健全网络会计信息系统的内部
控制仍将是一个新的课题。






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