改革开放以来我国会计制度变迁的社会成本研究(51页).rar

摘要
会计制度是经济制度的组成部分，会计制度的变迁具有反应性的特征，
往往是在经济体制改革后，由于经济制度结构内部不均衡从而引起会计制度
的变迁，由此决定了会计制度变迁的方式以及不同变迁方式下的制度变迁成
本与经济体制改革密切相关。同时，会计制度变迁的社会成本也影响着会计
制度变迁的进程并进而影响着经济体制改革的进程。在我国市场经济建设进
一步深化的过程中，对改革开放以来会计制度变迁的成本进行研究具有重要
的理论意义和现实意义。本文运用实证性的研究方法，以相关理论为基础，
对我国会计制度变迁的社会成本进行分析，并提出了降低会计制度变迁社会
成本的途径。
改革开放以来我国会计制度的变迁经历了从探索改革到局部变革的历
程。对于任何一种制度变迁而言，制度变迁成本的发生都是不可避免的。我
国会计制度变迁的社会成本可概括为三个方面的特点。强制性的制度变迁模
式形成的摩擦成本:表现为既得利益阶层对制度变迁的阻碍;会计寻租现象
严重;会计制度的供给大于需求。会计制度变迁产生的运行成本:包括组织
实施新制度所耗费的资源;主要会计方法尚不具备应用的经济环境;会计从
业人员尚不具备会计制度变迁需要的职业能力;文化环境仍停留在与制度变
迁不相融的传统状态。维护制度运行形成的监督成本:表现为政府监管机构
存在角色与目标的冲突;民间自律监管组织还不成熟。
与我国市场经济建设的逐步深化相伴随，以2006年《企业会计准则》
的颁布实施为标志，我国的会计制度进入了全面性变迁阶段。从我国现阶段
及今后一定时期经济发展趋势看，降低会计制度变迁的社会成本应从几方面
同时努力。首先，选择政府主导市场为辅的制度变迁模式。政府应将现有的
集会计规则制定与监督于一身的双重职能逐渐分离，在会计制度变迁中应发
挥会计制度变迁的组织实施与会计监督管理的职能;同时民间职业组织应发
挥市场辅助的功能，积极参与会计制度变迁。其次，现阶段政府仍是我国会
计制度的主要供给者，作为制度供给者应采取措施增强制度与环境的相融性，
一方面，要优化会计环境为制度变迁培植适宜的土壤，包括优化经济环境、
法律环境和文化环境;另一方面，还要增强制度规范的可操作性。此外，强
化会计从业队伍的素质建设也是不可忽视的重要因素。最后，政府监管机构
应合理定位在监管中的角色，给予民间自律监管组织以更大的空间，以改革
现行会计监管体制，降低会计监管的成本。
关键词:会计制度，变迁，社会成本






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