基于财务管理视角的企业所得税税收筹划研究(61页).rar

摘要
税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下，充分利用税法的立
法精神和纳税人的权利，在对税法进行仔细分析研究后，通过对筹资、投资、
经营等事项的事先安排和策划，对多种纳税方案优化选择，以节约税收成本，
实现企业价值最大化的行为。因此，企业的税收筹划活动是企业财务管理活动
的一部分，税收筹划活动必须置于企业财务管理这个大环境下，必须服从整个
财务管理活动的安排，为实现企业财务管理目标服务。
对企业而言，一方面税收筹划可以使企业直接或间接降低税收成本，尽可
能的降低企业税收负担，提高企业的获利能力和投资回报率，使企业的生产经
营处于良性循环之中;另一方面税收筹划可以促使企业合理安排其经营管理活
动，特别是财务管理活动，实现资源的有效配置，实现企业价值最大化或股东
价值最大化的目标。因此，税收筹划不只是在税负上避重就轻，更重要的是通
过纳税方案的优化选择，有利于合理利用资源，增强企业纳税意识，从而促进
其社会目标的实现。而企业所得税作为国家参与企业经济利益的分配的一个税
种，贯穿于财务决策的始终，制约着企业的会计收益和企业目标的实现，而且
它的税源广，税负弹性大，具有很大的筹划空间，是企业开展税收筹划的重点。
本文主要采用定性分析和定量分析相结合，并在案例部分采用对比分析的
方法。论文主要以新所得税法为立足点，充分解读税法的立法精神，通过对企
业财务管理的筹资、投资、营运、利润分配的各个环节进行分析，寻求所得税
的筹划点，并通过案例的对比分析，为企业所得税税收筹划的具体实施提供可
行方案。这些方案在理论上确实可以减少企业的支出，或者为企业获得延迟纳
税的好处。其中，筹资筹划着重于资本结构和融资租赁的分析;投资筹划着重
于投资的组织、投资地区、投资行业和投资方式的分析;营运筹划着重于所得
税率、成本费用、收入的分析;利润分配筹划着重于分配时间的分析。由于税
收筹划有风险，如何规避或减小风险对税收筹划的影响，本文建议采用实物期
权的观点，从而减少所得税筹划的风险，充分利用这些风险因素隐藏的价值，
提高税收筹划方案的确定性和价值。
关键词:财务管理所得税税收筹划实物期权




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