基于公司治理下的内部审计机构设置与责任安排研究(67页).rar

摘要
1997年以来，由于亚洲金融危机的爆发，公司治理成为全球关注的一个焦点。
世界上很多国家和相关国际机构也意识到加强公司治理的必要性。自20世纪80
年代以来，公司治理目标围绕如何对经营者实施有效激励和监督约束。而内部审
计是确保受托责任有效履行的管理控制机制，它的合理设置和作用的发挥，能起
到制衡利益相关者、合理保证会计信息的质量、解除受托者的受托经济责任等作
用。
内部审计产生的原动力源于受托责任关系，它与公司治理产生的动因相同。
只要有对公司治理各利益层次的责任的明确的需求，就必须存在内部审计，因为
内部审计的主要责任是监督管理层的责任的履行，战略管理层对其有保证、咨询
责任的需求;业务管理层对其有保证责任的需求;审计委员会对其有咨询责任的
需求。责任包括履行责任和报告责任，内部审计在公司治理的需求下的报告责任
是面向审计委员会与企业高级管理层的双轨报告。随着公司治理的发展，公司治
理的有关要素的职责发生了变化，其对内部审计的需求也相应的发生了变化，内
部审计报告关系由“能动式”的特征代替了“反应式”的特征，促进了企业价值
最大化的实现。根据公司治理对内部审计责任的需求，我们提出了内部审计隶属
于审计委员会，由董事会委托总经理对内部审计部门进行管理的当今理想状态下
的双重领导的内部审计组织模式，针对这种组织模式我们设计了内部审计责任框
架，力图内部审计功能的有效发挥。
近年来我国一直在致力于加强公司治理，其目标就是建立完善的公司治理结
构。通过学习和引进国外的先进经验，并结合我国国情建立我国的内部审计责任
制度安排对于我国建立完善的公司治理结构具有积极的作用。
关键词:公司治理;内部审计;功能;设置;责任安排




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