资产减值会计盈余管理实证研究(56页).rar
资产减值会计盈余管理实证研究(56页),针对我国一些上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理，大玩“减值冲回”数字游戏的问题，从2007年1月开始在上市公司率先实施的新((企业会计准则》对资产减值会计政策作了较大的修改与完善。但是其对上市公司盈余管理行为的遏制作用有待进一步在理论上论证及实施后的事实检验。上市公司利用具体资产减值准备项目进行盈余管理的状况如何...
该文档为压缩文件,包含的文件列表如下:
内容介绍
原文档由会员 白痴学东西 发布
针对我国一些上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理，大玩“减
值冲回”数字游戏的问题，从2007年1月开始在上市公司率先实施的新((企
业会计准则》对资产减值会计政策作了较大的修改与完善。但是其对上市公
司盈余管理行为的遏制作用有待进一步在理论上论证及实施后的事实检验。
上市公司利用具体资产减值准备项目进行盈余管理的状况如何?新资产减值
会计政策能否制约上市公司盈余管理的行为?新的资产减值会计准则还应该
怎样改进?正是关于这些问题的思考成为本文研究的动因。
从国外有关研究文献来看，目前国外对于资产减值盈余管理是否存在，
资产减值盈余管理的动机是什么，资产减值会计信息与市场价格的关系等问
题的研究己经比较完备了。而我国会计界对资产减值盈余管理的研究主要分
为两个阶段，一是关于四项准备计提的研究，二是关于八项准备计提的研究，
而且主要是研究资产减值盈余管理的存在性和动机。这些文献初步探索了我
国特定市场环境对资产减值盈余管理的影响，但研究的程度还不够深入，特
别是关于八项准备计提的研究文献还相当缺乏。在新的资产减值会计准则在
上市公司率先实行的时刻，研究上市公司利用具体减值准备项目进行盈余管
理的程度，以实证数据论证新资产减值会计准则能否制约上市公司的盈余管
理行为，具有很强的理论意义与实践价值。
本文尝试对上市公司利用资产减值会计政策盈余管理的行为进行规范研
究和实证研究，着重探讨上市公司利用新资产减值会计政策进行盈余管理的
可能性，并结合实证研究的数据，通过对具体资产减值准备项目统计分析和
相关性系数分析，进一步揭示资产减值会计准则修订后对上市公司盈余管理
四川大学硕士学位论文
的影响。
本文共分为六个部分:第一部分是引言，概述研究背景、目的和意义以及
本文的研究思路;第二部分是文献综述，阐述中外学者对上市公司运用资产减
值会计政策进行盈余管理行为的研究成果，并作简要评论;第三部分是资产
减值与盈余管理的基本理论，简要介绍了资产减值基本理论及我国资产减值
会计政策发展历程，并着重对利用资产减值进行盈余管理的可能性及动机进
行了分析;第四部分是新资产减值会计政策与盈余管理，阐述了新资产减值准
则对上市公司盈余管理的制约及进一步盈余管理的可能性;第五部分是我国
上市公司利用资产减值转回进行盈余管理的实证分析;第六部分是研究结论、
建议和局限性。
本文的创新在于以统计分析方法研究“资产减值损失一经确认，在以后
的会计期间不能转回”对上市公司盈余管理的影响。首先，对2003年至2005
年八项资产减值准备期末余额、本期计提及转回情况进行统计，结合新资产
减值会计准则的要求分析上市公司执行新资产减值会计政策后进行盈余管理
的空间和可能性。其次，以2003年至2005年扭亏公司为样本，分析扭亏公
司对具体减值准备项目的利用程度，并结合相关性系数分析新规定能否限制
或在多大程度上能够限制上市公司的盈余管理行为。
研究发现:总体上，坏账准备及存货跌价准备在上市公司资产减值准备
期末余额、本期计提及转回中占有较高的比例;从扭亏公司转回的减值项目
来看，主要是坏账准备、存货跌价准备及固定资产减值准备，新资产减值会
计政策仅限制了转回总额的38%不能转回;从相关系数分析，上市公司主要利
用坏账准备及存货跌价准备转回来进行盈余管理，以达到扭亏目的。因此，
执行新资产减值会计政策后，坏账准备及存货跌价准备转回将会是上市公司
进行盈余管理的主要手段。
最后，本文从遏制上市公司盈余管理的角度，在准则的进一步改进方面
提出建议:定性与定量规定相结合，减少新资产减值会计政策的主观性;规
范资产减值会计政策的选择性;进一步提高可回收金额计量的可操作性及科
学性;允许资产减值准备有条件转回;信息披露完整、透明、切中要害。
关键词:资产减值盈余管理减值转回会计准则
目录
1引言................................................................................................
1.1研究背景.....................................................................................
1.2研究目的和意义....................................................·······················
1.2.1研究目的..............................................................................
1.2.2研究意义..............................................................................
1.3研究思路.....................................................................................
2文献综述...........................................................................................
2.1国外文献综述..........................................................····················
2.2国内文献综述.............................................................................
2.3简要评论...............................................................……。...............
3资产减值与盈余管理相关理论.......................................................
3.1资产减值相关理论...............................................·······················
3.1.1资产减值理论基础...........................................·.·.················
3.1.2我国资产减值会计政策的发展历程..................................
3.1.3旧资产减值会计政策为盈余管理提供了空间..................
3.2盈余管理相关理论................................................······················
3.2.1盈余管理概念................................................................·······
3.2.2盈余管理的特征..............................
值冲回”数字游戏的问题，从2007年1月开始在上市公司率先实施的新((企
业会计准则》对资产减值会计政策作了较大的修改与完善。但是其对上市公
司盈余管理行为的遏制作用有待进一步在理论上论证及实施后的事实检验。
上市公司利用具体资产减值准备项目进行盈余管理的状况如何?新资产减值
会计政策能否制约上市公司盈余管理的行为?新的资产减值会计准则还应该
怎样改进?正是关于这些问题的思考成为本文研究的动因。
从国外有关研究文献来看，目前国外对于资产减值盈余管理是否存在，
资产减值盈余管理的动机是什么，资产减值会计信息与市场价格的关系等问
题的研究己经比较完备了。而我国会计界对资产减值盈余管理的研究主要分
为两个阶段，一是关于四项准备计提的研究，二是关于八项准备计提的研究，
而且主要是研究资产减值盈余管理的存在性和动机。这些文献初步探索了我
国特定市场环境对资产减值盈余管理的影响，但研究的程度还不够深入，特
别是关于八项准备计提的研究文献还相当缺乏。在新的资产减值会计准则在
上市公司率先实行的时刻，研究上市公司利用具体减值准备项目进行盈余管
理的程度，以实证数据论证新资产减值会计准则能否制约上市公司的盈余管
理行为，具有很强的理论意义与实践价值。
本文尝试对上市公司利用资产减值会计政策盈余管理的行为进行规范研
究和实证研究，着重探讨上市公司利用新资产减值会计政策进行盈余管理的
可能性，并结合实证研究的数据，通过对具体资产减值准备项目统计分析和
相关性系数分析，进一步揭示资产减值会计准则修订后对上市公司盈余管理
四川大学硕士学位论文
的影响。
本文共分为六个部分:第一部分是引言，概述研究背景、目的和意义以及
本文的研究思路;第二部分是文献综述，阐述中外学者对上市公司运用资产减
值会计政策进行盈余管理行为的研究成果，并作简要评论;第三部分是资产
减值与盈余管理的基本理论，简要介绍了资产减值基本理论及我国资产减值
会计政策发展历程，并着重对利用资产减值进行盈余管理的可能性及动机进
行了分析;第四部分是新资产减值会计政策与盈余管理，阐述了新资产减值准
则对上市公司盈余管理的制约及进一步盈余管理的可能性;第五部分是我国
上市公司利用资产减值转回进行盈余管理的实证分析;第六部分是研究结论、
建议和局限性。
本文的创新在于以统计分析方法研究“资产减值损失一经确认，在以后
的会计期间不能转回”对上市公司盈余管理的影响。首先，对2003年至2005
年八项资产减值准备期末余额、本期计提及转回情况进行统计，结合新资产
减值会计准则的要求分析上市公司执行新资产减值会计政策后进行盈余管理
的空间和可能性。其次，以2003年至2005年扭亏公司为样本，分析扭亏公
司对具体减值准备项目的利用程度，并结合相关性系数分析新规定能否限制
或在多大程度上能够限制上市公司的盈余管理行为。
研究发现:总体上，坏账准备及存货跌价准备在上市公司资产减值准备
期末余额、本期计提及转回中占有较高的比例;从扭亏公司转回的减值项目
来看，主要是坏账准备、存货跌价准备及固定资产减值准备，新资产减值会
计政策仅限制了转回总额的38%不能转回;从相关系数分析，上市公司主要利
用坏账准备及存货跌价准备转回来进行盈余管理，以达到扭亏目的。因此，
执行新资产减值会计政策后，坏账准备及存货跌价准备转回将会是上市公司
进行盈余管理的主要手段。
最后，本文从遏制上市公司盈余管理的角度，在准则的进一步改进方面
提出建议:定性与定量规定相结合，减少新资产减值会计政策的主观性;规
范资产减值会计政策的选择性;进一步提高可回收金额计量的可操作性及科
学性;允许资产减值准备有条件转回;信息披露完整、透明、切中要害。
关键词:资产减值盈余管理减值转回会计准则
目录
1引言................................................................................................
1.1研究背景.....................................................................................
1.2研究目的和意义....................................................·······················
1.2.1研究目的..............................................................................
1.2.2研究意义..............................................................................
1.3研究思路.....................................................................................
2文献综述...........................................................................................
2.1国外文献综述..........................................................····················
2.2国内文献综述.............................................................................
2.3简要评论...............................................................……。...............
3资产减值与盈余管理相关理论.......................................................
3.1资产减值相关理论...............................................·······················
3.1.1资产减值理论基础...........................................·.·.················
3.1.2我国资产减值会计政策的发展历程..................................
3.1.3旧资产减值会计政策为盈余管理提供了空间..................
3.2盈余管理相关理论................................................······················
3.2.1盈余管理概念................................................................·······
3.2.2盈余管理的特征..............................
