我国注册会计师审计监督制度改进研究(78页).rar

摘要
注册会计师行业审计监管制度在行业管理中起着举足轻重的作用，不断发生的
审计失败，说明现行审计监管制度还有不尽合理之处，需要进行改进和完善。
本文首先对市场失灵与管制进行经济学分析，然后，用比较研究的方法讨论
美、英、德、澳、日等国的审计监管制度及其变迁，并在此基础上，研究我国注
册会计师审计监管制度存在的若干现实问题，进而有针对性研究改进我国注册会
计师审计监管制度的若干对策。
通过研究，本文：（1）提出系统构建我国行业监管制度需要考虑的因素和系
统化的措施；（2）分析我国注册会计师行业监管失灵的表现及特征，提出了市场
“看不见的手”机制失灵背后，双层理性因素的存在及影响，提出改进审计监管
制度不协调的措施；（3）从法学角度，宏观分析我国注册会计师审计监管制度功
能的缺失，即激励功能与约束功能的非平衡，是导致我国审计监管制度效率不高
的重要原因，并从审计人员和会计师事务所两个方面，提出现行审计监笯@头Ｊ�
度性问题的改进建议；（4）分析信誉在审计监管制度中的作用，以及其作用发挥
的制约性原因，提出从意识形态领域构建理性的审计行为秩序。
关键词：注册会计师审计；行业监管制度；管制；激励；约束
III
第1章绪论..................................................................................................................1
1.1研究背景及意义....................................................................................................1
1.2文献综述.................................................................................................................2
1.2.1注册会计师审计监管的理论缘起..................................................................2
1.2.2注册会计师审计监管制度特征及表现..........................................................2
1.2.3我国注册会计师审计监管制度安排及执行问题..........................................3
1.2.4注册会计师审计监管制度治理措施.............................................................4
1.3简评........................................................................................................................6
1.4研究思路及框架....................................................................................................6
第2章注册会计师审计监管制度理论基础..............................................................8
2.1管制与审计监管....................................................................................................8
2.1.1管制的内涵、形式及不同流派的管制理念.................................................8
2.1.2审计监管内涵及作用....................................................................................12
2.2审计市场失灵与政府管制动因的经济学分析..................................................15
2.2.1审计市场失灵表现与原因分析....................................................................15
2.2.2政府审计监管动因及局限性分析................................................................18
2.3审计监管的制度经济学分析..............................................................................21
2.3.1注册会计师审计监管制度的涵义与形式...................................................21
2.3.2注册会计师审计监管制度模式的背景环境分析.......................................24
2.3.3注册会计师审计监管制度双层理性因素分析...........................................28
第3章注册会计师审计监管制度安排及变迁..........................................................31
3.1美国注册会计师审计监管制度安排分析及启示..............................................31
3.1.1美国后安然时代监管制度改革...................................................................31
3.1.2萨班斯法案执行的分析与启示...................................................................33
3.2我国注册会计师审计监管制度安排与执行分析..............................................36
3.2.1我国注册会计师审计监管制度的安排.......................................................36
3.2.2我国注册会计师审计监管制度的执行分析...............................................38
3.3注册会计师审计监管制度国际比较..................................................................40
3.3.1注册会计师审计监管管制内容的国际比较...............................................40
3.3.2对注册会计师审计监管制度改革国际比较的思考...................................42
3.4小结.......................................................................................................................44
第4章我国注册会计师审计监管制度现实问题......................................................45
4.1注册会计师审计的监管制度结构安排体系问题..............................................45
4.1.1注册会计师审计监管制度中的多重监管问题...........................................45
4.1.2注册会计师审计监管体系的调整与整合...................................................45
4.2审计监管中不同法律制度间的协调问题..........................................................464.2.1审计监管中的法律责任...............................................................................46
4.2.2不同审计法律制度间的协调问题..........................................................