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我国税收制度与会计制度比较研究,65页摘要:税收制度与会计制度同属规范经济行为的专业领域，税收制度服务于国家，国家通过税收的形式筹集资金，为全社会提供公共产品，弥补市场失灵，服务于公共利益，目标是提高社会福利;会计制度则服务于社会公众，其会计信息的使用者是多方位的，包括所有者、经营者、雇员及其他外部使用者。由于两者所服务的对象不同，导致两者存在诸多差...
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摘要:税收制度与会计制度同属规范经济行为的专业领域，税收制度服务于
国家，国家通过税收的形式筹集资金，为全社会提供公共产品，弥补市场失
灵，服务于公共利益，目标是提高社会福利;会计制度则服务于社会公众，
其会计信息的使用者是多方位的，包括所有者、经营者、雇员及其他外部使
用者。由于两者所服务的对象不同，导致两者存在诸多差异，而这些差异必
然会增加纳税人遵从税收制度和会计制度的成本，加大税务人员、财会人员、
理解和执行具体政策规定的难度。而且由于两者同属于经济法的范畴，具有
相对同一的前提条件，对同一事物有不同的规定会造成制度效率损失。基于
此，本文结合税收和会计的相关理论，从税收制度与会计制度的关系及其演
变过程为出发点，以现行税收制度和会计制度为依据，全面系统地从税收制
度与会计制度两者的基本层面，如目的、原则、制定机构、处理程序和方法
等方面进行比较，并从会计要素的角度比较两者在资产、负债、所有者权益、
收入、
.
费用、利润等方面存在的差异;从两者实质层面，具体以企业所得税
和增值税为例进行实证剖析，以收入确认、成本扣除的时间不同为准划分的
永久性差异和时间性差异两方面进行比较。分析由于差异造成的税收、会计
各方面的影响，借鉴国外处理差异的成熟税会模式，提出解决我国税收制度
与会计制度差异的方法，即以两者的协调为基准，逐步调整二者的目标定位，
减少二者的差异项目数量，对于必需分离的项目予以适度分离，)、L能统一的
项目尽量保持一致，加强两者的配合，并提出协调的总体设想。
关键词:税收制度会计制度差异比较协调
前言..............................................................................……，二，................
1税收制度和会计制度关系的分析.............……‘................……，...……
1.1税收制度和会计制度的内涵......................................................
1.1.1税收制度的定义........................……，......……，........................
1.1.2会计制度的定义.............……，................................................
1.2税收制度与会计制度关系分析..................................................
1.2.1概述.……，...................................................................……，......
1..22我国税收制度与会计制度关系的探索...............……，..........
2我国税收制度与会计制度的基本比较分析....................................
2.1总体比较......................................................................................
2.1.1目的比较二，.............................................................................
2.1.2原则比较....……，...……，.........................................................
2.1.3制定机构比较....……，…、......................……，.....................……，
2.1.4执行主体比较........................................................................
2.1.5处理程序、方法比较..........……，……，二，....................……，......
.22具体比较..............................................……，.............................…
.22.1资产的确认与计量的比较......................……，.........……，...…
.2.22负债的确认与计量的比较...........................……，..................
.2.23所有者权益的确认与计量的比较........................................
.22.4收入的确认与计量的比较.............……，................................
.2.25费用的确认与计量的比较........……，................……，..............
.2.26利润的确认与计量的比较..........................……，...................
3企业所得税税制与会计制度比较及分析研究..............……，.…，......
3.1所得税永久性差异......................................................................
3，1.1会计制度确认收益，税收制度不确认收益二，.…，................
四川大学硕士学位论文
3.1.2会计制度不确认收益，税收制度确认收益........................
3.1.3会计制度作为费用税前扣除，税收制度不扣除或部分扣
3.1.4会计制度确认为当期收益或费用与损失，税收制度需以
加或减少计税所得.............................................……，....··.·.··，············
3.1.5会计制度根据实际扣除，税收制度可加计扣除................
.32所得税时间性差异......……，.........................................................
.32.1会计制度确认为当期收益，税收制度需以后确认为应税
.3.22会计制度确认为当期费用，税收制度需以后从应税所得
.3.23会计制度以后确认收益，税收制度需计入当期应税所得
.3.24会计制度以后确认为费用，税收制度从当期应税所得中
4增值税税制与会计制度比较及分析研究........................................
4.1增值税永久性差异...........................................·····························
.42增值税时间性差异........................................................················
5我国税收制度与会计制度协调的分析及设想....................................
5.1税收制度与会计制度差异造成的影响..........................................
5.2国外处理税收制度与会计制度差异的借鉴..............……，.............
5.3我国税收制度与会计制度协调发展的基础..................................
5.3.1协调的必要性.......……，...……，................................................
5..32协调的可能性...........
摘要:税收制度与会计制度同属规范经济行为的专业领域，税收制度服务于
国家，国家通过税收的形式筹集资金，为全社会提供公共产品，弥补市场失
灵，服务于公共利益，目标是提高社会福利;会计制度则服务于社会公众，
其会计信息的使用者是多方位的，包括所有者、经营者、雇员及其他外部使
用者。由于两者所服务的对象不同，导致两者存在诸多差异，而这些差异必
然会增加纳税人遵从税收制度和会计制度的成本，加大税务人员、财会人员、
理解和执行具体政策规定的难度。而且由于两者同属于经济法的范畴，具有
相对同一的前提条件，对同一事物有不同的规定会造成制度效率损失。基于
此，本文结合税收和会计的相关理论，从税收制度与会计制度的关系及其演
变过程为出发点，以现行税收制度和会计制度为依据，全面系统地从税收制
度与会计制度两者的基本层面，如目的、原则、制定机构、处理程序和方法
等方面进行比较，并从会计要素的角度比较两者在资产、负债、所有者权益、
收入、
.
费用、利润等方面存在的差异;从两者实质层面，具体以企业所得税
和增值税为例进行实证剖析，以收入确认、成本扣除的时间不同为准划分的
永久性差异和时间性差异两方面进行比较。分析由于差异造成的税收、会计
各方面的影响，借鉴国外处理差异的成熟税会模式，提出解决我国税收制度
与会计制度差异的方法，即以两者的协调为基准，逐步调整二者的目标定位，
减少二者的差异项目数量，对于必需分离的项目予以适度分离，)、L能统一的
项目尽量保持一致，加强两者的配合，并提出协调的总体设想。
关键词:税收制度会计制度差异比较协调
前言..............................................................................……，二，................
1税收制度和会计制度关系的分析.............……‘................……，...……
1.1税收制度和会计制度的内涵......................................................
1.1.1税收制度的定义........................……，......……，........................
1.1.2会计制度的定义.............……，................................................
1.2税收制度与会计制度关系分析..................................................
1.2.1概述.……，...................................................................……，......
1..22我国税收制度与会计制度关系的探索...............……，..........
2我国税收制度与会计制度的基本比较分析....................................
2.1总体比较......................................................................................
2.1.1目的比较二，.............................................................................
2.1.2原则比较....……，...……，.........................................................
2.1.3制定机构比较....……，…、......................……，.....................……，
2.1.4执行主体比较........................................................................
2.1.5处理程序、方法比较..........……，……，二，....................……，......
.22具体比较..............................................……，.............................…
.22.1资产的确认与计量的比较......................……，.........……，...…
.2.22负债的确认与计量的比较...........................……，..................
.2.23所有者权益的确认与计量的比较........................................
.22.4收入的确认与计量的比较.............……，................................
.2.25费用的确认与计量的比较........……，................……，..............
.2.26利润的确认与计量的比较..........................……，...................
3企业所得税税制与会计制度比较及分析研究..............……，.…，......
3.1所得税永久性差异......................................................................
3，1.1会计制度确认收益，税收制度不确认收益二，.…，................
四川大学硕士学位论文
3.1.2会计制度不确认收益，税收制度确认收益........................
3.1.3会计制度作为费用税前扣除，税收制度不扣除或部分扣
3.1.4会计制度确认为当期收益或费用与损失，税收制度需以
加或减少计税所得.............................................……，....··.·.··，············
3.1.5会计制度根据实际扣除，税收制度可加计扣除................
.32所得税时间性差异......……，.........................................................
.32.1会计制度确认为当期收益，税收制度需以后确认为应税
.3.22会计制度确认为当期费用，税收制度需以后从应税所得
.3.23会计制度以后确认收益，税收制度需计入当期应税所得
.3.24会计制度以后确认为费用，税收制度从当期应税所得中
4增值税税制与会计制度比较及分析研究........................................
4.1增值税永久性差异...........................................·····························
.42增值税时间性差异........................................................················
5我国税收制度与会计制度协调的分析及设想....................................
5.1税收制度与会计制度差异造成的影响..........................................
5.2国外处理税收制度与会计制度差异的借鉴..............……，.............
5.3我国税收制度与会计制度协调发展的基础..................................
5.3.1协调的必要性.......……，...……，................................................
5..32协调的可能性...........
