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我国农业企业会计制度问题研究,146页摘要在人类历史的发展过程中，会计是社会生产活动发展到一定阶段的必然产物，也是人们为适应组织和管理生产的需要而产生并不断发展完善起来的。而作为规范会计行为的会计制度，则是伴随着会计的产生和发展而不断发展与演变的。经济学家斯诺曾经说过："制度提供了人类影响的框架，它们建立了构成一个社会，或更确切地说是一种经济秩序的...
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146页
摘要
在人类历史的发展过程中，会计是社会生产活动发展到一定阶段的必然产物，也是
人们为适应组织和管理生产的需要而产生并不断发展完善起来的。而作为规范会计行为
的会计制度，则是伴随着会计的产生和发展而不断发展与演变的。经济学家斯诺曾经说
过："制度提供了人类影响的框架，它们建立了构成一个社会，或更确切地说是一种经
济秩序的合作与竞争的关系”(斯诺：《经济史的结构与变迁》，上海三联书店，1991年
出版)。
随着对外改革开放政策的实施，我国的经济体制经历了从高度集中的计划经济向有
计划的商品经济，进而向社会主义市场经济的转变过程。在这一转变过程中，会计工作
作为经济管理的重要组成部分，也发生了一系列深刻的变化。农业企业会计制度作为农
业企业制度的一部分，必须随着社会经济的发展而不断完善，才能真实、准确地反映农
业企业生产活动的实际情况，对内对外提供系统、完整、真实的农业会计信息资料，这
是目前会计理论界正在探讨的热点之一。
本文顺应会计制度改革的客观要求，在运用与会计制度相关学科的理论资料与实践
素材的基础上，对会计制度、尤其是农业企业会计制度问题作了全面、系统的探讨研究。
全文共分为七部分，包括“导论”、“会计制度与会计准则关系研究”、“我国农业企业会
计制度变迁的动因研究”、‘‘中外农业会计制度比较研究”、“我国农业企业会计制度运行
现状与问题：案例分析”、“我国农业企业会计制度设计研究”、“专题研究：农产品成本
核算体系研究”。每章的具体内容摘要如下：．
1．导论。在导论中，首先以我国经济发展与会计改革为背景，论述了论文选题的
目的与意义。对于是否建立农业企业会计制度问题，目前，会计理论界正在探讨之中，
绝大多数人认为，考虑到与国际会计惯例的接轨，以及全球经济一体化的需要，根据农
业生产的特殊性，我国在今后一个相当长的时期内，制定农业企业会计制度，实行专业
化核算，还是十分必要的，笔者也十分赞同这种观点。接着，在导论中对与理论研究有
关的一些基本概念进行了界定，明确了论文的研究方法与技术路线，为论文的深入研究
奠定了基础。
2．会计制度与会计准则关系研究。在这一章中，首先从所规范的具体目标、适用
范围、可操作性的强弱以及在会计规范中的层次四个方面，系统地分析研究了会计制度
与会计准则的关系，并指出，虽然新《企业会计制度》中包含了许多会计准则的内容，但二者仍是有区别的，会计准则在会计规范中的层次要高于会计制度，具有相对的稳定
性可操作性较差，要求会计人员具有较高的职业判断能力；而会计制度的稳定性较差，
但可操作性较强，对会计人员的职业判断能力要求相对较低。其次，进行了新旧会计制
度的对比研究，分析了我国会计制度与会计准则并存的原因，即我国多数会计人员业务
素质较差，与会计制度相关的制度缺乏灵活性，由此而形成了会计制度与会计准则并存
的局面，所以，制定农业专业会计核算办法，完善农业企业会计制度也是顺其自然的事。
3．我国农业企业会计制度变迁的动因研究。我国农业企业会计制度是企业会计制
度的一种具体形式，从辨证与发展的角度来看；它与任何事物一样，既有起发展、变化
的历史过程，也有其变迁的理论动因与现实动因。所以，在这一章中，首先对我国农业
企业会计制度变迁的历史进行了回顾，大致可以分为三个阶段，即我国农业企业会计制
度的萌芽阶段、新中国成立时期的农业会计制度以及农业企业会计制度的逐渐规范。“萌
芽阶段的农业会计制度”是与一般会计制度交织在一起的，并未形成独立的内容体系，
也未出现“农业会计制度”的专门术语；“新中国成立时期的农业会计制度”虽然没有
制定颁布专业的农业企业会计制度，但由于此时全国已经建立许多国有农场，而且此时
在全国经济建设中，农业生产的地位举足轻重，农业合作社经济发展很快，所以在这一
时期，财政部于1950年制定、发布了《各级人民政府暂行总预算会计制度》、《各级人
民政府暂行单位预算会计制度》，1961年11月又颁布了《农村人民公社示范会计制度》，
1962年2月党中央有发出了《关于改变人民公社基本核算单位问题的指示》：在“农业
会计制度的逐渐规范”阶段，我国已经于1 9 9 2年1 2月2 2同制定颁布了专门的《农业
企业会计制度》，用于对农业活动会计核算进行规范。然后，论文从社会经济发展、会
计发展以及制度经学的角度出发，系统地论述了会计制度变迁的动因，并进一步指出，
农业企业会计制度变迁的动因也是如此。
4．中外会计制度比较研究。随着对外改革开放的进行，国际间的经济文化交往日
益增多，也为我们学习和借鉴国外会计制度制定与实施，提供了宝贵的机会。在这一章
中，主要对美、英、日、荷兰的会计制度进行了比较研究，这几个国家虽然没有制定专
门的农业企业会计制度，但其一般企业会计制度的理论比较成熟，会计制度体系也比较
完整，可以为我国制定农业企业会计制度提供有益的参考，尤其是美国的会计制度更具
有借鉴意义。
5．我国农业企业会计制度运行现状与问题：案例分析。在这一章中，首先分析了
农业企业会计制度的运行现状，然后，以案例分析为基础，系统地论述了重建我国农业
企业会计制度的必要性，包括农业企业会计信息的失真性、新《企业会计制度》的不完全适用性以及1992年所颁布《农业企业会计制度》的滞后性。
6．我国农业企业会计制度设计研究。在这一章中，首先分析研究了农业企业会计
制度设计的性质、设计对象与任务、影响因素、设计原则，然后，提出了农业企业会计
制度设计的具体思路，并针对不同类型的农业企业以及不从事农业生产活动的农业企业
的性质特点，指出了其进行会计核算应执行的会计制度。最后，从会计假定、会计确认、
会计计量、会计记录、会计报告与披露方面，对农业企业会计制度设计的内容进行了研
究，并提出完善我国农业企业会计制度的保障措施。
7．专题研究：农产品成本核算体系研究。成本核算制度是企业会计制度的重要组
成部分，本章..
摘要
在人类历史的发展过程中，会计是社会生产活动发展到一定阶段的必然产物，也是
人们为适应组织和管理生产的需要而产生并不断发展完善起来的。而作为规范会计行为
的会计制度，则是伴随着会计的产生和发展而不断发展与演变的。经济学家斯诺曾经说
过："制度提供了人类影响的框架，它们建立了构成一个社会，或更确切地说是一种经
济秩序的合作与竞争的关系”(斯诺：《经济史的结构与变迁》，上海三联书店，1991年
出版)。
随着对外改革开放政策的实施，我国的经济体制经历了从高度集中的计划经济向有
计划的商品经济，进而向社会主义市场经济的转变过程。在这一转变过程中，会计工作
作为经济管理的重要组成部分，也发生了一系列深刻的变化。农业企业会计制度作为农
业企业制度的一部分，必须随着社会经济的发展而不断完善，才能真实、准确地反映农
业企业生产活动的实际情况，对内对外提供系统、完整、真实的农业会计信息资料，这
是目前会计理论界正在探讨的热点之一。
本文顺应会计制度改革的客观要求，在运用与会计制度相关学科的理论资料与实践
素材的基础上，对会计制度、尤其是农业企业会计制度问题作了全面、系统的探讨研究。
全文共分为七部分，包括“导论”、“会计制度与会计准则关系研究”、“我国农业企业会
计制度变迁的动因研究”、‘‘中外农业会计制度比较研究”、“我国农业企业会计制度运行
现状与问题：案例分析”、“我国农业企业会计制度设计研究”、“专题研究：农产品成本
核算体系研究”。每章的具体内容摘要如下：．
1．导论。在导论中，首先以我国经济发展与会计改革为背景，论述了论文选题的
目的与意义。对于是否建立农业企业会计制度问题，目前，会计理论界正在探讨之中，
绝大多数人认为，考虑到与国际会计惯例的接轨，以及全球经济一体化的需要，根据农
业生产的特殊性，我国在今后一个相当长的时期内，制定农业企业会计制度，实行专业
化核算，还是十分必要的，笔者也十分赞同这种观点。接着，在导论中对与理论研究有
关的一些基本概念进行了界定，明确了论文的研究方法与技术路线，为论文的深入研究
奠定了基础。
2．会计制度与会计准则关系研究。在这一章中，首先从所规范的具体目标、适用
范围、可操作性的强弱以及在会计规范中的层次四个方面，系统地分析研究了会计制度
与会计准则的关系，并指出，虽然新《企业会计制度》中包含了许多会计准则的内容，但二者仍是有区别的，会计准则在会计规范中的层次要高于会计制度，具有相对的稳定
性可操作性较差，要求会计人员具有较高的职业判断能力；而会计制度的稳定性较差，
但可操作性较强，对会计人员的职业判断能力要求相对较低。其次，进行了新旧会计制
度的对比研究，分析了我国会计制度与会计准则并存的原因，即我国多数会计人员业务
素质较差，与会计制度相关的制度缺乏灵活性，由此而形成了会计制度与会计准则并存
的局面，所以，制定农业专业会计核算办法，完善农业企业会计制度也是顺其自然的事。
3．我国农业企业会计制度变迁的动因研究。我国农业企业会计制度是企业会计制
度的一种具体形式，从辨证与发展的角度来看；它与任何事物一样，既有起发展、变化
的历史过程，也有其变迁的理论动因与现实动因。所以，在这一章中，首先对我国农业
企业会计制度变迁的历史进行了回顾，大致可以分为三个阶段，即我国农业企业会计制
度的萌芽阶段、新中国成立时期的农业会计制度以及农业企业会计制度的逐渐规范。“萌
芽阶段的农业会计制度”是与一般会计制度交织在一起的，并未形成独立的内容体系，
也未出现“农业会计制度”的专门术语；“新中国成立时期的农业会计制度”虽然没有
制定颁布专业的农业企业会计制度，但由于此时全国已经建立许多国有农场，而且此时
在全国经济建设中，农业生产的地位举足轻重，农业合作社经济发展很快，所以在这一
时期，财政部于1950年制定、发布了《各级人民政府暂行总预算会计制度》、《各级人
民政府暂行单位预算会计制度》，1961年11月又颁布了《农村人民公社示范会计制度》，
1962年2月党中央有发出了《关于改变人民公社基本核算单位问题的指示》：在“农业
会计制度的逐渐规范”阶段，我国已经于1 9 9 2年1 2月2 2同制定颁布了专门的《农业
企业会计制度》，用于对农业活动会计核算进行规范。然后，论文从社会经济发展、会
计发展以及制度经学的角度出发，系统地论述了会计制度变迁的动因，并进一步指出，
农业企业会计制度变迁的动因也是如此。
4．中外会计制度比较研究。随着对外改革开放的进行，国际间的经济文化交往日
益增多，也为我们学习和借鉴国外会计制度制定与实施，提供了宝贵的机会。在这一章
中，主要对美、英、日、荷兰的会计制度进行了比较研究，这几个国家虽然没有制定专
门的农业企业会计制度，但其一般企业会计制度的理论比较成熟，会计制度体系也比较
完整，可以为我国制定农业企业会计制度提供有益的参考，尤其是美国的会计制度更具
有借鉴意义。
5．我国农业企业会计制度运行现状与问题：案例分析。在这一章中，首先分析了
农业企业会计制度的运行现状，然后，以案例分析为基础，系统地论述了重建我国农业
企业会计制度的必要性，包括农业企业会计信息的失真性、新《企业会计制度》的不完全适用性以及1992年所颁布《农业企业会计制度》的滞后性。
6．我国农业企业会计制度设计研究。在这一章中，首先分析研究了农业企业会计
制度设计的性质、设计对象与任务、影响因素、设计原则，然后，提出了农业企业会计
制度设计的具体思路，并针对不同类型的农业企业以及不从事农业生产活动的农业企业
的性质特点，指出了其进行会计核算应执行的会计制度。最后，从会计假定、会计确认、
会计计量、会计记录、会计报告与披露方面，对农业企业会计制度设计的内容进行了研
究，并提出完善我国农业企业会计制度的保障措施。
7．专题研究：农产品成本核算体系研究。成本核算制度是企业会计制度的重要组
成部分，本章..
