收入确认若干问题研究.rar

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论文摘要
收入通常是企业财务报表中的最大的一个项目。与收入确认有关的问题是会
计准则制订者和会计人员面对的最为重要，或许也是最为困难的问题之一。近年
来全球证券市场上出现的众多财务舞弊案中，利用收入确认做文章的不在少数。
美国SEC前主席ArthurLevitt在一次题为“数字游戏”的演讲中揭露了上市公
司五种常见的作假手法，其中之一就是提前确认收入。Treadway委员会的赞助
组织委员会(theConunitteeofSponsoringorganization，简称COSO)在1999
年3月发表的一份报告中，指出在美国上市公司中，从1987到1997十年中，超
过半数的财务报告欺诈中有一半涉及收入的高估(overstatementofrevenue)。
美国最近曝光的公司作假案件，同样直接或间接地涉及虚增收入从而虚增利润。
因此，收入确认的问题引起了证券监管部门和准则制订机构的极大关注。近年来，
包括美国、英国、国际会计准则委员会在内的国家和国际组织先后致力于制订新
的收入确认准则或修订原有的准则，以更好地规范实务中的收入确认问题。收入
确认准则的制订成为会计界的一大热点。本文以收入确认为研究重点，主要探讨
了与收入确认相关的若干基本问题，包括收入确认有关的基本概念，如收入的性
质与含义、收入确认的基础—权责发生制还是收付实现制、收入确认的基本标
准。本文还对目前经济条件下的具体的收入类型的确认问题进行了详细的探讨。
此外，本文还设专门一章探讨了与收入确认相关的审计问题。最后，结合目前国
际上关于收入确认准则制定的现实状况，本文探讨了收入确认准则的制定问题。
全文共分五章，各章具体内容安排如下:
第一章问题的提出。阐述了收入确认的重要性及复杂性，介绍本文所要研
究的问题。
第二章收入确认的若干基本概念。本章介绍了与收入确认相关的若干基本
概念，包括确认的含义、收入的性质与定义、收入确认的基础—权责发生制以
及收入确认的基本标准。收入确认的基本标准是本章研究的重点。
第三章具体经济业务的收入确认。本章首先概述了现行有关收入确认的规
范文献。然后重点介绍了九种具体经济业务的收入确认问题，重点是结合收入确
认的基本标准来判断不同经济业务下收入确认的时点如何确定。
认的基本标准来判断不同经济业务下收入确认的时点如何确定。
第四章收入确认的审计问题。本章讨论了与收入确认有关的审计问题，重
点是收入确认有关的审计程序。
第五章收入确认准则的制定。本章结合目前国际上关于收入确认准则制定
的现状，探讨了收入确认准则的制定问题。重点是收入确认准则制定的基础—
以原则为基础。
关键词:收入确认、收入确认审计、收入确认准则
第一章问题的提出..................................
一、为什么是收入确认?...……，..................
(一)收入确认的重要性....................……
(二)收入确认的复杂性.，....……，，............
(三)收入确认与利润操纵........................
二、本文研究的范围................................
第二章收入确认的若干基本概念...............……，
一、确认..........................................
(一)会计确认的简要历史发展.…，...........…
(二)确认的含义二，.....................……，.
二、收入的性质与涵义……‘.......................
(一)收益的概念..…，……，...................
(二)收入的定义........……，.................
三、收入确认的基础—权责发生制与收付实现制......(一)权责发生制.…，........................…
(二)收付实现制................................
(三)实现原则..................................
(四)目前的经济环境下，权责发生制是否还是收入确
四、收入确认的基本标准........................…
附录资产负债法与实现盈利过程法下收入确认的一个案
(一)实现和盈利过程法下的分析..................
(二)资产负债法下的分析....................…
第三章具体经济业务的收入确认.......……。........
一、收入确认的现行规范文献........................
二、传统业务的收入确认............................
三、附有退货权的销售收入确认...……‘............
四、产品融资业务...............……，............
五、售后回购的收入确认.....……，.……，........
(一)销售方承诺在销售商品后的一定时间内回购
’
....
(二)销售方有回购选择权.……，…，.，..........
(三)购买方有要求销售方回购的选择权............
六、分期收款销售..……‘.........................
七、长期建造合同中的收入确认...……，............
八、开出账单但代管商品的销售......................
九、网络公司的收入确认.……，...............……
十、特许权使用费的收入确认........……‘.........
第四章收入确认的审计问题..........................
一、谁为财务报告的可靠性负责?................…
(一)不恰当收入确认的限制因素................…
(二)内部控制与收入确认...……，.，..........…
二、不恰当收入确认的指示器......................…
(一)与舞弊财务报告引起的报表错报有关的风险因素.
(二)需要考虑的其它因素.............··.·········
(三)潜在的会计错报................·············
三、收入确认的审计程序..........................…
(一)审计风险模型..........................·.…
(
_
二)对业务的了解...........·..··············…
(三)财务报表审计中的舞弊考虑................…
(四)与关联方的交易..........................…
(五)分析性程序二，二‘.............···········…
(六)截止性测试、函证及其它实质性测试........…
(七)管理当局声明............................…
(/\)披露的充分性......................