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上市公司长期资产减值动因研究47页,摘要长期资产与短期资产相比，由于其使用期限长，公允价值难以计量，一旦发生减损，会对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响。随着证券市场的发展，财政部制定了一系列的资产减值会计政策，力求真实的反映企业资产的质量，提高会计信息的有用性。《企业会计制度》为长期资产减值计提提供了规范依据，其实施以后，上市公司长期资产减值计提情...
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内容介绍
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摘要
长期资产与短期资产相比，由于其使用期限长，公允价值难以计量，一旦发生减
损，会对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响。随着证券市场的发展，财政
部制定了一系列的资产减值会计政策，力求真实的反映企业资产的质量，提高会计
信息的有用性。《企业会计制度》为长期资产减值计提提供了规范依据，其实施以后，
上市公司长期资产减值计提情况如何，计提时受到哪些因素的影响，是否存在盈余
操纵的现象，是本文的研究重点。
文章通过阐述资产减值的理论与相关政策，指明企业进行资产减值政策选择的动
机假设和其选择的必然性与合理性。运用回归模型，选择契约成本动因、经济因素
动因、配股倾向、首次亏损、特别处理、高管变更和审计意见作为特征变量，检验
其对上市公司长期资产减值计提的影响，考察影响上市公司长期资产减值计提的主
要动因。通过研究2002年至2004年649家境内上市公司的949次长期资产减值，
结果表明公司规模、负债率、主营业务收入增长、首亏和审计意见在上市公司长期
资产减值计提行为中影响显著，并通过对2002、2003两年发生首亏公司第二年行为
的后续研究，发现上市公司在首次亏损年度倾向于计提更多的长期资产减值，存有
在以后年度进行“巨额冲销”以实现盈利的动机。最后结合检验结果和我国长期资产
减值规范的最新变化对我国监督长期资产减值会计政策正确运用提出一些建议。
关键词：长期资产减值动因盈余操纵
III
摘要..............................................................................
ABSTRACT....................................................................
1引言............................................................................
1.1研究背景与研究目的.........................................
1.2国内外研究概况.................................................
1.3研究特色和结构内容.........................................
2资产减值理论与政策分析.......................................
2.1资产减值理论基础.............................................
2.2资产减值政策选择理论假设.............................
2.3企业进行资产减值政策选择的必然性与合理性
3研究设计....................................................................
3.1样本描述..............................................................
3.3研究方法..............................................................
4长期资产减值动因假设检验...................................
4.1长期资产减值政策执行情况.............................
4.2样本部分特征变量的描述性统计.....................
4.3单变量分析..........................................................
4.4多元回归分析.....................................................
4.5首亏公司长期资产减值计提行为后续分析.....5总结............................................................................
5.1结论......................................................................
5.2建议......................................................................
5.3研究局限性及展望.............................................
致谢..............................................................................
参考文献..........................................................................
附录1攻读硕士学位期间发表学术论文目录.........
长期资产与短期资产相比，由于其使用期限长，公允价值难以计量，一旦发生减
损，会对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响。随着证券市场的发展，财政
部制定了一系列的资产减值会计政策，力求真实的反映企业资产的质量，提高会计
信息的有用性。《企业会计制度》为长期资产减值计提提供了规范依据，其实施以后，
上市公司长期资产减值计提情况如何，计提时受到哪些因素的影响，是否存在盈余
操纵的现象，是本文的研究重点。
文章通过阐述资产减值的理论与相关政策，指明企业进行资产减值政策选择的动
机假设和其选择的必然性与合理性。运用回归模型，选择契约成本动因、经济因素
动因、配股倾向、首次亏损、特别处理、高管变更和审计意见作为特征变量，检验
其对上市公司长期资产减值计提的影响，考察影响上市公司长期资产减值计提的主
要动因。通过研究2002年至2004年649家境内上市公司的949次长期资产减值，
结果表明公司规模、负债率、主营业务收入增长、首亏和审计意见在上市公司长期
资产减值计提行为中影响显著，并通过对2002、2003两年发生首亏公司第二年行为
的后续研究，发现上市公司在首次亏损年度倾向于计提更多的长期资产减值，存有
在以后年度进行“巨额冲销”以实现盈利的动机。最后结合检验结果和我国长期资产
减值规范的最新变化对我国监督长期资产减值会计政策正确运用提出一些建议。
关键词：长期资产减值动因盈余操纵
III
摘要..............................................................................
ABSTRACT....................................................................
1引言............................................................................
1.1研究背景与研究目的.........................................
1.2国内外研究概况.................................................
1.3研究特色和结构内容.........................................
2资产减值理论与政策分析.......................................
2.1资产减值理论基础.............................................
2.2资产减值政策选择理论假设.............................
2.3企业进行资产减值政策选择的必然性与合理性
3研究设计....................................................................
3.1样本描述..............................................................
3.3研究方法..............................................................
4长期资产减值动因假设检验...................................
4.1长期资产减值政策执行情况.............................
4.2样本部分特征变量的描述性统计.....................
4.3单变量分析..........................................................
4.4多元回归分析.....................................................
4.5首亏公司长期资产减值计提行为后续分析.....5总结............................................................................
5.1结论......................................................................
5.2建议......................................................................
5.3研究局限性及展望.............................................
致谢..............................................................................
参考文献..........................................................................
附录1攻读硕士学位期间发表学术论文目录.........
