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上市公司内部控制有效性及其评价研究53页,摘要2008年初发生的法国兴业银行交易员舞弊案震惊全球，对于仍经历在美国次贷危机带来的金融动荡阴影下的世界经济来说，无异于是一个重磅炸弹。该舞弊案除了给全球资本市场带来冲击外，更将企业内部控制制度的有效性及其评价体系再一次推到了风口浪尖上。距离巴林银行倒闭不过十三年，相似的丑闻再次爆发在以内部控制措施严密著称的老牌商业...
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内容介绍
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摘要
2008年初发生的法国兴业银行交易员舞弊案震惊全球，对于仍经历在美国次
贷危机带来的金融动荡阴影下的世界经济来说，无异于是一个重磅炸弹。该舞弊
案除了给全球资本市场带来冲击外，更将企业内部控制制度的有效性及其评价体
系再一次推到了风口浪尖上。距离巴林银行倒闭不过十三年，相似的丑闻再次爆
发在以内部控制措施严密著称的老牌商业银行中，不能不令人反思。自美国《萨
班斯法案》颁布以来，全世界各国对上市公司内部控制的监管都更加严格，不断
发布新的针对上市公司内部控制的强制披露规定。但是，从近期的法国兴业银行
舞弊案来看，在内部控制制度起步较早、监管体系较为完善的金融业，造成如此
巨大数额损失的一个重要原因是内部控制的有效性不高，内部控制制度在确保上
市公司稳健经营、防范风险等方面发挥的作用仍需改进。内部控制的有效性水平
还远远没有达到人们的期望，因此，对内部控制有效性及其评价的研究需要进行
更进一步的探讨。
前车之鉴，对于尚处于成长中的我国上市公司来说，内部控制水平相比发达
国家差距依然很大，对内部控制信息的披露仍然不够完全，面对复杂多变的市场
环境，企业的风险管理水平亟需提高。因此，为了避免类似的悲剧在我国重演，
有必要对内部控制制度的有效性及其评价进行进一步研究。本文针对上市公司内
部控制有效性不高、评价体系不完善等问题，拟从风险管理的角度，回顾内部控
制的理论演进，研究美国《萨班斯法案》对全球内部控制制度的影响，并对我国
的具体经济环境和企业状况开展深入分析。通过对金融类上市公司年报中内部控
制信息披露的对比分析，运用描述性统计方法，结合本文选取的各家金融类公司
对次贷危机的处理手段，总结内部控制和风险管理经验，以期对其他行业企业有
一定借鉴意义，并得出要不断完善公司治理层面上的内部控制有效性建设，通过
完善风险管理手段来不断提升内部控制有效性水平的结论。本文的特色在于通过
借鉴《萨班斯法案》中风险管理的理念，通过分析内部控制制度较为完善、经验
相对丰富的金融类上市公司的内部控制和风险管理手段，来获得相关的技术和经
验并促进其他企业内部控制的发展。
关键词：上市公司；内部控制；有效性；评价；信息披露；风险管理
III
第一章绪论.....................................................................
第一节研究背景及意义...................................................
第二节研究方法及技术路线...........................................
第三节特色与创新...........................................................
第二章内部控制理论回顾.....................................................
第一节文献综述.................................................................
一、美国权威机构内部控制研究综述...........................
二、国外内部控制学术研究综述...................................
三、国内内部控制研究综述...........................................
第二节内部控制的经济学理论概述.................................
一、契约理论与内部控制...............................................
二、委托代理理论与内部控制.......................................
第三节内部控制有效性及自我评价.................................
一、内部控制自我评价的产生与演进...........................
二、内部控制自我评价的内容及特征...........................
三、内部控制有效性的评价主体及标准.......................
第三章《萨班斯法案》对内部控制评价的影响.................
第一节美国《萨班斯法案》与内部控制评价.................
一、《萨班斯法案》涉及内部控制评价的内容.............
二、《萨班斯法案》对内部控制评价的影响.................
第二节《萨班斯法案》背景下我国内部控制评价的现状
一、相关法规和制度不完善...........................................
二、内部控制评价缺乏统一标准...................................
三、内部控制体系不完整...............................................
四、内部控制对象不全面...............................................五、内部与外部审核缺乏一致性.............................................
第四章内部控制有效性评价的披露...............................................
第一节内部控制信息披露的基本概念.......................................
第二节内部控制信息披露的理论分析——信息不对称理论...
第三节内部控制信息披露的法规要求.......................................
第四节内部控制信息披露案例分析...........................................
一、样本的选取.........................................................................
二、样本分析.............................................................................
三、案例小结.............................................................................
第五章提升内部控制有效性评价的措施.......................................
一、加强内部审计部门监督有利于提升内部控制有效性.........
二、提高人员素质是提升内部控制有效性的保障.....................
三、整合内部控制自我评价与公司治理机制.............................
四、设定合理的内部控制评价指标.............................................
五、及时反馈和修正内部控制机制.............................................
六、强化对内部控制激励机制的建设.........................................
七、建立公司治理结构下的评价体系.........................................
结论...................................................................................
2008年初发生的法国兴业银行交易员舞弊案震惊全球，对于仍经历在美国次
贷危机带来的金融动荡阴影下的世界经济来说，无异于是一个重磅炸弹。该舞弊
案除了给全球资本市场带来冲击外，更将企业内部控制制度的有效性及其评价体
系再一次推到了风口浪尖上。距离巴林银行倒闭不过十三年，相似的丑闻再次爆
发在以内部控制措施严密著称的老牌商业银行中，不能不令人反思。自美国《萨
班斯法案》颁布以来，全世界各国对上市公司内部控制的监管都更加严格，不断
发布新的针对上市公司内部控制的强制披露规定。但是，从近期的法国兴业银行
舞弊案来看，在内部控制制度起步较早、监管体系较为完善的金融业，造成如此
巨大数额损失的一个重要原因是内部控制的有效性不高，内部控制制度在确保上
市公司稳健经营、防范风险等方面发挥的作用仍需改进。内部控制的有效性水平
还远远没有达到人们的期望，因此，对内部控制有效性及其评价的研究需要进行
更进一步的探讨。
前车之鉴，对于尚处于成长中的我国上市公司来说，内部控制水平相比发达
国家差距依然很大，对内部控制信息的披露仍然不够完全，面对复杂多变的市场
环境，企业的风险管理水平亟需提高。因此，为了避免类似的悲剧在我国重演，
有必要对内部控制制度的有效性及其评价进行进一步研究。本文针对上市公司内
部控制有效性不高、评价体系不完善等问题，拟从风险管理的角度，回顾内部控
制的理论演进，研究美国《萨班斯法案》对全球内部控制制度的影响，并对我国
的具体经济环境和企业状况开展深入分析。通过对金融类上市公司年报中内部控
制信息披露的对比分析，运用描述性统计方法，结合本文选取的各家金融类公司
对次贷危机的处理手段，总结内部控制和风险管理经验，以期对其他行业企业有
一定借鉴意义，并得出要不断完善公司治理层面上的内部控制有效性建设，通过
完善风险管理手段来不断提升内部控制有效性水平的结论。本文的特色在于通过
借鉴《萨班斯法案》中风险管理的理念，通过分析内部控制制度较为完善、经验
相对丰富的金融类上市公司的内部控制和风险管理手段，来获得相关的技术和经
验并促进其他企业内部控制的发展。
关键词：上市公司；内部控制；有效性；评价；信息披露；风险管理
III
第一章绪论.....................................................................
第一节研究背景及意义...................................................
第二节研究方法及技术路线...........................................
第三节特色与创新...........................................................
第二章内部控制理论回顾.....................................................
第一节文献综述.................................................................
一、美国权威机构内部控制研究综述...........................
二、国外内部控制学术研究综述...................................
三、国内内部控制研究综述...........................................
第二节内部控制的经济学理论概述.................................
一、契约理论与内部控制...............................................
二、委托代理理论与内部控制.......................................
第三节内部控制有效性及自我评价.................................
一、内部控制自我评价的产生与演进...........................
二、内部控制自我评价的内容及特征...........................
三、内部控制有效性的评价主体及标准.......................
第三章《萨班斯法案》对内部控制评价的影响.................
第一节美国《萨班斯法案》与内部控制评价.................
一、《萨班斯法案》涉及内部控制评价的内容.............
二、《萨班斯法案》对内部控制评价的影响.................
第二节《萨班斯法案》背景下我国内部控制评价的现状
一、相关法规和制度不完善...........................................
二、内部控制评价缺乏统一标准...................................
三、内部控制体系不完整...............................................
四、内部控制对象不全面...............................................五、内部与外部审核缺乏一致性.............................................
第四章内部控制有效性评价的披露...............................................
第一节内部控制信息披露的基本概念.......................................
第二节内部控制信息披露的理论分析——信息不对称理论...
第三节内部控制信息披露的法规要求.......................................
第四节内部控制信息披露案例分析...........................................
一、样本的选取.........................................................................
二、样本分析.............................................................................
三、案例小结.............................................................................
第五章提升内部控制有效性评价的措施.......................................
一、加强内部审计部门监督有利于提升内部控制有效性.........
二、提高人员素质是提升内部控制有效性的保障.....................
三、整合内部控制自我评价与公司治理机制.............................
四、设定合理的内部控制评价指标.............................................
五、及时反馈和修正内部控制机制.............................................
六、强化对内部控制激励机制的建设.........................................
七、建立公司治理结构下的评价体系.........................................
结论...................................................................................
