企业集团内部会计控制制度设计 53页.rar

中文摘要
内部会计控制制度对企业来说十分重要，它是企业纠错防弊的重要手段，可
为企业提高自身的市场竞争力提供有力保障。企业集团是一个庞大的系统，如果
集团总部对各分、子公司控制不便，与分、子公司相比容易存在信息不对称的状
况。而且，对于一个如此庞大的系统来说，一旦出现问题，就会对整个集团产生
很大震动。因此，内部会计控制制度对企业集团来说尤为重要。本文通过分析现
行国内外的研究现状，及我国企业集团管理及内部会计控制制度的现状，发现现
在国内外的研究成果和我国企业集团的内部会计控制现状都表明，多数的企业集
团内部会计控制理论都仅适用于于集权型管理模式下的企业集团，具有很强的针
对性，适用范围狭窄。而鉴于企业集团的组织结构和管理模式各有其特点，我们
不可能找到一个“放之四海而皆准”的企业集团内部会计控制制度。因此，我们
有必要就企业集团不同的组织结构和内部管理模式的特点，为其量身订做一套合
理适用的内部会计控制制度。在本文的第六部分，我们从设计内容、步骤、方法
等方面对企业集团内部会计控制制度进行了详细设计一。
企业集团的内部会计控制制度设计的内容包括:按照企业集团内部各种经营
与管理活动确定的程序、方法、操作规程和原则，建立的各种会计管理制度与组
织机构;按照企业集团内部特点，建立各自的自上而下的岗位责任制度;为沟通、
传递和处理企业内部各种信息与情况，建立的自下而上的管理报告制度和组织机
构:为了在企业内部实施监督检查而建立的电子监控、电脑化管理、内部稽核、
内部审计制度和组织机构;上述各种制度和组织机构建立的原则和方法。
企业集团的内部会计控制制度设计的步骤包括:建立合理的会计工作组织体
系;建立会计人员岗位责任制;建立原始一记录制度;建立凭证传递、账务处理程
序制度;建立财产管理制度;建立商品购进管理制度;建立商品销售与往来款项
特别是债权管理制度;建立信用担保管理制度:建立货币资金管理制度;建立会
计稽核和复核制度;建立费用支出管理制度;建立会计报表及财务分析制度;建
立会计档案管理制度;建立内部审计制度。
企业内部会计控制制度设计的方法有:分离会计控制权;建立有效的业绩评
估和奖惩制度;建立有效的现金控制制度;建立有效的对资产和负债的约束制度;
建立有效的成本约束制度。
我们要想为企业集团建立一套行之有效的内部会计控制体系，除了采用以上
正确的步和方法外，还必须首先了解其内部组织结构。所以，本文通过认识和分
析企业集团不同的组织结构的特点，提出了针对各种组织形式的企业集团的内部
会计控制体系。企业集团的基本组织结构有:控股型H(型)结构，母公司与集
团成员企业蒸于股权实行间接的管理;事业部型M(型)结构，由多个事业部与
总公司通过行政管理关系联结而成的结构;职能型U(型)结构，以职能分工为
基础的、高度统一化和集权化的管理结构;网络型N(型)结构，依靠各种合同
将企业经济业务外包，由一个精干的经理班子，管理企业内部活动，并维系和协
调与外部协作单位之间的关系。
关键词:内部会计控制制度，企业集团，组织结构