纠正银行票据核算中的两种偏差.rar

在社会审计服务与监督中,我们发现部分企业会计,对
银行汇票与汇兑结算凭证的帐务处理存在不可忽视
的问题,主要表现在:
一、办理银行汇票存款,不通过“其他货币资金”核算
《会计制度》明确规定:银行汇票存款是企业为取得银行
汇票,按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”
并将款项交存银行、取得银行签发的银行汇票后,根据银行盖
章退回的委托书存根联,借记“其他货币资金”科目,贷记“银
行存款”科目。企业使用银行汇票后,应根据发票(采购商品)、
收款收据(还债)及开户行转来的银行汇票第四联等有关原始
凭证,借记“商品采购”或“应付帐款”科目,贷记“其他货币资
金”科目。如汇票额度有结余或因汇票超过付款期而退回款项
时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金”科目。