我国税制结构模式探索.doc

我国税制结构模式探索

[摘要]：税制结构模式是指由主题税特征所决定的税制结构类型。我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但我国现行税制结构与多数低收入国家的税制结构相似，均表现为以商品劳务税为主体的税制结构特征，这种结构缺乏弹性，仍有许多需要改进。本文从税制结构类型比较入手，运用税制结构理论和税制优化理论分析一国税制结构构成的因素和国外一些税制模式的发展趋势。由此探索我国目前应适合的税制结构新模式及税制改革。这有利于满足我国政府的支出需要，并充分发挥税收杠杆调节作用。

[关键词]：税制结构 分析 税制改革
税制结构是一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等，合理设置各个税种、税类和税制要素等而形成的相互协调、相互补充的体系和布局。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
一、影响税制结构选择的因素分析
当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。
（一）税制结构的类型
1、以所得税为主体的税制结构
在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增