我国上市公司盈余管理研究.doc
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我国上市公司盈余管理研究,摘要盈余是上市公司财务信息的重要内容，盈余信息不仅影响股份公司是否上市配股，而且已成为影响股票价格的重要因素。随着我国资本市场的发展，盈余管理已成为一个热门话题，许多上市公司利用政策法规的不完善性进行盈余调节利润，已成为上市公司进行利润操作的方法。这也是造成会计信息失真的重要原因之一。国外的“安...
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我国上市公司盈余管理研究
摘要
盈余是上市公司财务信息的重要内容，盈余信息不仅影响股份公司是否上市配股，而且已成为影响股票价格的重要因素。随着我国资本市场的发展，盈余管理已成为一个热门话题，许多上市公司利用政策法规的不完善性进行盈余调节利润，已成为上市公司进行利润操作的方法。这也是造成会计信息失真的重要原因之一。国外的“安然公司”，国内的“银广厦”“蓝田公司”等著名的造假案件，无不围绕盈余做文章，因为上市公司的盈余信息是上市公司年报的核心内容，而证券市场的参与者对企业的盈利能力十分关注。因此研究上市公司盈余管理具有重要的理论和现实意义。
本文从盈余管理的基本理论介绍入手，分析了盈余管理的主客观动因，盈余管理的基本手段，并有针对的提出了对策建议。
关键词：上市公司 盈余管理 策略
目录
摘要 I
Abstract II
目录 III
前言 1
1 盈余管理概述 2
1.1 盈余管理的定义 2
1.2 盈余管理的基本特征 3
2 盈余管理的动因分析 4
2.1 盈余管理的主观动机 4
2.1.1 上市筹资动机 4
2.1.2 企业管理者追逐自身利益的驱动 4
2.1.3 债务合同的约束 5
2.1.4 避税目的 5
2.2 盈余管理存在的客观条件 5
2.2.1 会计的本质与权责发生制 5
2.2.2 会计准则与会计制度 6
2.2.3 企业治理结构 7
2.2.4 信息供求 7
3 上市公司盈余管理的常用手段 9
3.1 上市公司利用自身力量进行盈余管理 9
3.1.1 应计制方法 9
3.1.2 会计政策与会计估计 10
3.2 上市公司依靠所属集团或关联企业进行盈余管理 11
3.3 上市公司依靠地方政府进行盈余管理 11
4 规范上市公司盈余管理的策略 13
4.1 完善上市公司治理结构 13
4.1.1 完善上市内部治理结构 13
4.1.2 完善上市公司外部治理机构 15
4.2 强化证券市场的监管力度 16
4.2.1 修改完善相关制度 16
4.2.2 加强对会计信息的披露的监督 17
4.2.3 加大监管部门的惩罚力度 17
4.3 强化注册会计师的监督 18
4.3.1 改进选择会计事务所的方式 18
4.3.2 改善会计事务所的内部管理层机制 18
4.3.3 改革会计事务所不合理的收费制度 18
4.3.4 加强注册会计师行业监管 19
4.4 加强诚信道德建设 19
4.4.1 加强上市公司管理者的诚信道德建设 20
4.4.2 加强上市公司的会计人员的职业道德建设 20
4.4.3 应加强注册会计师的职业道德建设 20
总结 22
致谢 23
参考文献 24
摘要
盈余是上市公司财务信息的重要内容，盈余信息不仅影响股份公司是否上市配股，而且已成为影响股票价格的重要因素。随着我国资本市场的发展，盈余管理已成为一个热门话题，许多上市公司利用政策法规的不完善性进行盈余调节利润，已成为上市公司进行利润操作的方法。这也是造成会计信息失真的重要原因之一。国外的“安然公司”，国内的“银广厦”“蓝田公司”等著名的造假案件，无不围绕盈余做文章，因为上市公司的盈余信息是上市公司年报的核心内容，而证券市场的参与者对企业的盈利能力十分关注。因此研究上市公司盈余管理具有重要的理论和现实意义。
本文从盈余管理的基本理论介绍入手，分析了盈余管理的主客观动因，盈余管理的基本手段，并有针对的提出了对策建议。
关键词：上市公司 盈余管理 策略
目录
摘要 I
Abstract II
目录 III
前言 1
1 盈余管理概述 2
1.1 盈余管理的定义 2
1.2 盈余管理的基本特征 3
2 盈余管理的动因分析 4
2.1 盈余管理的主观动机 4
2.1.1 上市筹资动机 4
2.1.2 企业管理者追逐自身利益的驱动 4
2.1.3 债务合同的约束 5
2.1.4 避税目的 5
2.2 盈余管理存在的客观条件 5
2.2.1 会计的本质与权责发生制 5
2.2.2 会计准则与会计制度 6
2.2.3 企业治理结构 7
2.2.4 信息供求 7
3 上市公司盈余管理的常用手段 9
3.1 上市公司利用自身力量进行盈余管理 9
3.1.1 应计制方法 9
3.1.2 会计政策与会计估计 10
3.2 上市公司依靠所属集团或关联企业进行盈余管理 11
3.3 上市公司依靠地方政府进行盈余管理 11
4 规范上市公司盈余管理的策略 13
4.1 完善上市公司治理结构 13
4.1.1 完善上市内部治理结构 13
4.1.2 完善上市公司外部治理机构 15
4.2 强化证券市场的监管力度 16
4.2.1 修改完善相关制度 16
4.2.2 加强对会计信息的披露的监督 17
4.2.3 加大监管部门的惩罚力度 17
4.3 强化注册会计师的监督 18
4.3.1 改进选择会计事务所的方式 18
4.3.2 改善会计事务所的内部管理层机制 18
4.3.3 改革会计事务所不合理的收费制度 18
4.3.4 加强注册会计师行业监管 19
4.4 加强诚信道德建设 19
4.4.1 加强上市公司管理者的诚信道德建设 20
4.4.2 加强上市公司的会计人员的职业道德建设 20
4.4.3 应加强注册会计师的职业道德建设 20
总结 22
致谢 23
参考文献 24
