毕业论文-中小企业纳税筹划初探.doc
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毕业论文-中小企业纳税筹划初探,34页共计31617字摘 要现代经济是市场经济，同时又是法制经济。企业在依法缴纳税款的同时，具有依法进行纳税筹划的权利。纳税筹划作为减小企业外部成本的一种方式，对于企业的发展具有重要意义，此外有助于促进税法的完善和税收征管水平的提高。纳税筹划按照不同的标准，可以划分为不同的种类。纳税筹划对...
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毕业论文-中小企业纳税筹划初探
34页共计31617字
摘 要
现代经济是市场经济，同时又是法制经济。企业在依法缴纳税款的同时，具有依法进行纳税筹划的权利。纳税筹划作为减小企业外部成本的一种方式，对于企业的发展具有重要意义，此外有助于促进税法的完善和税收征管水平的提高。纳税筹划按照不同的标准，可以划分为不同的种类。纳税筹划对环境有比较高的要求，同时由于内外部的各种因素的影响，不可避免地存在筹划风险，因此企业进行纳税筹划需要遵循一定的原则。中小企业由于在经营理念、财务管理、员工素质和税收环境等方面存在许多不利因素，因此与跨国企业和大型企业相比，进行纳税筹划往往要承担更大的风险。改善中小企业的税收环境，需要企业和政府双方的努力。
本文通过归纳和分析国内外企业纳税筹划的主要领域和一般方法，结合我国中小企业的财务管理特点和税收环境现状，探索中小企业纳税筹划的思路和规律，并对改善我国中小企业税收环境的途径提出建议，希望能对我国中小企业纳税筹划的发展尽绵薄之力。
TAX PLANNING OF SMALL AND MEDIUM-SIZED
ABSTRACT
A modern economy is a market economy, and at the same times a legal economy. Paying taxes in accordance with the law, people have the right to make a tax planning. As a means of reducing external costs for the development of enterprises of great significance, tax planning is helpful to the promotion of tax laws and can improve tax collection and management levels. Tax Planning in accordance with different standards, can be divided into different types. Environmental requirements for tax planning are really tough, at the same time as a result of a variety of internal and external factors, it inevitably exists lots of planning risks, therefore enterprises need to follow certain principles. Since the operation philosophy of small and medium-sized business, financial management, staff quality and tax environment, there are many negative factors exist, so comparing with large enterprises and multinational corporate, SMEs' carrying out tax planning needs to take more risks. To improve the tax environment for small and medium enterprise, both business and government's efforts is needed.
In this article I summed up and analyzed tax planning's main areas and general approach of domestic and foreign enterprises, and studied the financial characteristics and the tax environment of China's small and medium-sized, in order to explore tax planning ideas and laws of small and medium-sized businesses. And I made recommendations on how to improve the tax environment of China's small and medium-sized, hoping that could be helpful to the development of SMEs' tax planning.
KEY WORDS: tax planning, small and medium enterprises, the tax environment, the risk of tax planning
目 录
前 言 1
第1章 企业纳税筹划概述 3
1.1 企业纳税筹划的概念、分类 3
1.1.1企业纳税筹划的概念 3
1.1.2企业纳税筹划的分类 4
1.2 企业纳税筹划的意义 4
1.2.1有利于企业实现经营目标 5
1.2.2有助于企业树立正确纳税观念，提高管理水平 5
1.2.3有助于增强纳税人权益意识和推进法制社会建设 5
1.2.4有助于国家完善税法，加强税收征收管理 5
1.2.5有助于国家实施宏观调控和合理配置资源 5
1.3 企业纳税筹划的环境 6
1.3.1税收政策具有差异性 6
1.3.2税收征收管理存在弹性规定 6
1.3.3税收征管人员具有正确的思想观念 6
1.3.4纳税人树立正确纳税理念 6
1.4 企业纳税筹划的风险及原因分析 7
1.4.1纳税筹划方案选择具有主观性 7
1.4.2纳税筹划存在征纳双方认定差异 7
1.4.3企业纳税筹划忽视反避税措施 7
1.5 企业纳税筹划应遵循的原则 8
1.5.1服从于企业财务管理总体目标的原则 8
1.5.2服务于财务决策过程的原则 8
1.5.3合法性原则 8
1.5.4事先筹划原则 9
1.5.5成本效益原则 9
1.6 企业纳税筹划的主要领域和一般方法 9
1.7我国企业纳税筹划存在的问题 10
1.7.1企业纳税筹划观念落后 10
1.7.2缺乏高素质纳税筹划人才 10
1.7.3企业内部纳税筹划基础薄弱 10
1.7.4税收制度不够完善 11
1.8发展我国纳税筹划的方法 11
1.8.1树立纳税筹划意识 11
1.8.2加快培养企业纳税筹划人才 11
1.8.3规范纳税筹划的基础工作 12
1.8.4加快发展我国的税务代理事业 12
第2章 我国中小企业的认定标准、财务特点和税收环境 13
2.1 我国中小企业的现行认定标准 13
2.2 发展中小企业的意义 14
2.3 中小企业的财务管理特点 14
2.3.1重收入轻责任 14
2.3.2重经营管理，轻财务核算 14
2.3.3重出纳轻会计 14
2.3.4重贷入轻归还 15
2.3.5重眼前轻长远 15
2.3.6重顺从轻原则 15
2.3.7重使用轻培养 15
2.4 我国中小企业的税收环境 15
2.4.1中小企业的税收负担重 16
2.4.2财政预算与税款征收本末倒置 16
2.4.3税收执法存在过分简化现象 16
2.4.4以权压法的情况时有发生 16
第3章 我国中小企业纳税筹划的方法分析 17
3.1 投资阶段纳税筹划的一般方法 17
3.1.1 注册地点筹划 17
3.1.2 注册企业类型筹划 17
3.1.3从事行业筹划 17
3.1.4投资方式筹划 17
3.2 筹资阶段纳税筹划的一般方法 17
3.3 生产经营和会计核算中纳税筹划的一般方法 18
第4章 促进纳税筹划的发展需要企业和政府双方的努力 20
4.1 企业的努力 20
4.1.1树立正确纳税观念 20
4.1.2建立健全各项管理制度 20
4.1.3充分利用税收政策优惠 20
4.1.4营造良好的税企关系 20
4.1.5善于借助企业外部力量 21
4.2 政府的努力 21
4.2.1鼓励、支持税务中介机构的发展 21
4.2.2对中小企业实施分类管理 21
4.2.3加大企业纳税评估力度 21
4.2.4加大税收检查力度 22
4.2.5提高税收征管水平 22
结 论 23
参考文献 24
致 谢 25
关 键 字：纳税筹划，中小企业，税收环境，纳税筹划风险
参考文献
[1] 盖地. 税务筹划[M]. 北京：高等教育出版社，2003
[2] 王强/徐丹娅. 中小企业节税秘籍[M]. 北京：中国法制出版社，2005
[3] 叶翔. 关于企业税务筹划的探讨. 税务筹划，2004
[4] 国家经济贸易委员会/国家发展计划委员会/财政部/国家统计局. 中小企业标准暂行规定. 国经贸中小企〔2003〕143号，2003-02-19
[5] 马红宇. 中小企业税收筹划风险分析. 合作经济与科技，2006
[6] 申琼. 论税务筹划的局限性. 商业研究，2003，第274期
[7] 王仁祥. 论中小企业税收筹划方略. 云南财经大学月刊，2005，第4期
[8] 朱丽洁. 企业的科学纳税. 科学理财，2006，103-104页
[9] 赵香稳. 中小企业的税收筹划. 财会探析，2006，第478期
[10] 钱红. 中小企业税收筹划的风险及防范. 扬州大学税务学院学报，2006，第11卷第2期
[11] 盖地. 企业税务筹划理论与实务[M]. 大连：东北财经大学出版社，2005
[12] 中国注册会计师协会. 2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》[M]. 北京：中国经济科学出版社，2008
[13] 宋晓中等. 企业纳税筹划[M]. 北京：机械工业出版社，2007
[14] Fisher G M. Timothy Rupert, Marsha L. Warticl. Tax policy and planning implications of hidden taxes: effective marginal tax rate exercises [J]. Journal of accounting Education, 2001
[15] Barber H. Tax Heavens [M]. McGraw-Hill, Inc, 1993
[16] 宋晓忠. 反偷逃税与税务稽查[M]. 北京：机械工业出版社，2005
[17] 李成峰. 怎样合理避税[M]. 北京：企业管理出版社，2004
34页共计31617字
摘 要
现代经济是市场经济，同时又是法制经济。企业在依法缴纳税款的同时，具有依法进行纳税筹划的权利。纳税筹划作为减小企业外部成本的一种方式，对于企业的发展具有重要意义，此外有助于促进税法的完善和税收征管水平的提高。纳税筹划按照不同的标准，可以划分为不同的种类。纳税筹划对环境有比较高的要求，同时由于内外部的各种因素的影响，不可避免地存在筹划风险，因此企业进行纳税筹划需要遵循一定的原则。中小企业由于在经营理念、财务管理、员工素质和税收环境等方面存在许多不利因素，因此与跨国企业和大型企业相比，进行纳税筹划往往要承担更大的风险。改善中小企业的税收环境，需要企业和政府双方的努力。
本文通过归纳和分析国内外企业纳税筹划的主要领域和一般方法，结合我国中小企业的财务管理特点和税收环境现状，探索中小企业纳税筹划的思路和规律，并对改善我国中小企业税收环境的途径提出建议，希望能对我国中小企业纳税筹划的发展尽绵薄之力。
TAX PLANNING OF SMALL AND MEDIUM-SIZED
ABSTRACT
A modern economy is a market economy, and at the same times a legal economy. Paying taxes in accordance with the law, people have the right to make a tax planning. As a means of reducing external costs for the development of enterprises of great significance, tax planning is helpful to the promotion of tax laws and can improve tax collection and management levels. Tax Planning in accordance with different standards, can be divided into different types. Environmental requirements for tax planning are really tough, at the same time as a result of a variety of internal and external factors, it inevitably exists lots of planning risks, therefore enterprises need to follow certain principles. Since the operation philosophy of small and medium-sized business, financial management, staff quality and tax environment, there are many negative factors exist, so comparing with large enterprises and multinational corporate, SMEs' carrying out tax planning needs to take more risks. To improve the tax environment for small and medium enterprise, both business and government's efforts is needed.
In this article I summed up and analyzed tax planning's main areas and general approach of domestic and foreign enterprises, and studied the financial characteristics and the tax environment of China's small and medium-sized, in order to explore tax planning ideas and laws of small and medium-sized businesses. And I made recommendations on how to improve the tax environment of China's small and medium-sized, hoping that could be helpful to the development of SMEs' tax planning.
KEY WORDS: tax planning, small and medium enterprises, the tax environment, the risk of tax planning
目 录
前 言 1
第1章 企业纳税筹划概述 3
1.1 企业纳税筹划的概念、分类 3
1.1.1企业纳税筹划的概念 3
1.1.2企业纳税筹划的分类 4
1.2 企业纳税筹划的意义 4
1.2.1有利于企业实现经营目标 5
1.2.2有助于企业树立正确纳税观念，提高管理水平 5
1.2.3有助于增强纳税人权益意识和推进法制社会建设 5
1.2.4有助于国家完善税法，加强税收征收管理 5
1.2.5有助于国家实施宏观调控和合理配置资源 5
1.3 企业纳税筹划的环境 6
1.3.1税收政策具有差异性 6
1.3.2税收征收管理存在弹性规定 6
1.3.3税收征管人员具有正确的思想观念 6
1.3.4纳税人树立正确纳税理念 6
1.4 企业纳税筹划的风险及原因分析 7
1.4.1纳税筹划方案选择具有主观性 7
1.4.2纳税筹划存在征纳双方认定差异 7
1.4.3企业纳税筹划忽视反避税措施 7
1.5 企业纳税筹划应遵循的原则 8
1.5.1服从于企业财务管理总体目标的原则 8
1.5.2服务于财务决策过程的原则 8
1.5.3合法性原则 8
1.5.4事先筹划原则 9
1.5.5成本效益原则 9
1.6 企业纳税筹划的主要领域和一般方法 9
1.7我国企业纳税筹划存在的问题 10
1.7.1企业纳税筹划观念落后 10
1.7.2缺乏高素质纳税筹划人才 10
1.7.3企业内部纳税筹划基础薄弱 10
1.7.4税收制度不够完善 11
1.8发展我国纳税筹划的方法 11
1.8.1树立纳税筹划意识 11
1.8.2加快培养企业纳税筹划人才 11
1.8.3规范纳税筹划的基础工作 12
1.8.4加快发展我国的税务代理事业 12
第2章 我国中小企业的认定标准、财务特点和税收环境 13
2.1 我国中小企业的现行认定标准 13
2.2 发展中小企业的意义 14
2.3 中小企业的财务管理特点 14
2.3.1重收入轻责任 14
2.3.2重经营管理，轻财务核算 14
2.3.3重出纳轻会计 14
2.3.4重贷入轻归还 15
2.3.5重眼前轻长远 15
2.3.6重顺从轻原则 15
2.3.7重使用轻培养 15
2.4 我国中小企业的税收环境 15
2.4.1中小企业的税收负担重 16
2.4.2财政预算与税款征收本末倒置 16
2.4.3税收执法存在过分简化现象 16
2.4.4以权压法的情况时有发生 16
第3章 我国中小企业纳税筹划的方法分析 17
3.1 投资阶段纳税筹划的一般方法 17
3.1.1 注册地点筹划 17
3.1.2 注册企业类型筹划 17
3.1.3从事行业筹划 17
3.1.4投资方式筹划 17
3.2 筹资阶段纳税筹划的一般方法 17
3.3 生产经营和会计核算中纳税筹划的一般方法 18
第4章 促进纳税筹划的发展需要企业和政府双方的努力 20
4.1 企业的努力 20
4.1.1树立正确纳税观念 20
4.1.2建立健全各项管理制度 20
4.1.3充分利用税收政策优惠 20
4.1.4营造良好的税企关系 20
4.1.5善于借助企业外部力量 21
4.2 政府的努力 21
4.2.1鼓励、支持税务中介机构的发展 21
4.2.2对中小企业实施分类管理 21
4.2.3加大企业纳税评估力度 21
4.2.4加大税收检查力度 22
4.2.5提高税收征管水平 22
结 论 23
参考文献 24
致 谢 25
关 键 字：纳税筹划，中小企业，税收环境，纳税筹划风险
参考文献
[1] 盖地. 税务筹划[M]. 北京：高等教育出版社，2003
[2] 王强/徐丹娅. 中小企业节税秘籍[M]. 北京：中国法制出版社，2005
[3] 叶翔. 关于企业税务筹划的探讨. 税务筹划，2004
[4] 国家经济贸易委员会/国家发展计划委员会/财政部/国家统计局. 中小企业标准暂行规定. 国经贸中小企〔2003〕143号，2003-02-19
[5] 马红宇. 中小企业税收筹划风险分析. 合作经济与科技，2006
[6] 申琼. 论税务筹划的局限性. 商业研究，2003，第274期
[7] 王仁祥. 论中小企业税收筹划方略. 云南财经大学月刊，2005，第4期
[8] 朱丽洁. 企业的科学纳税. 科学理财，2006，103-104页
[9] 赵香稳. 中小企业的税收筹划. 财会探析，2006，第478期
[10] 钱红. 中小企业税收筹划的风险及防范. 扬州大学税务学院学报，2006，第11卷第2期
[11] 盖地. 企业税务筹划理论与实务[M]. 大连：东北财经大学出版社，2005
[12] 中国注册会计师协会. 2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》[M]. 北京：中国经济科学出版社，2008
[13] 宋晓中等. 企业纳税筹划[M]. 北京：机械工业出版社，2007
[14] Fisher G M. Timothy Rupert, Marsha L. Warticl. Tax policy and planning implications of hidden taxes: effective marginal tax rate exercises [J]. Journal of accounting Education, 2001
[15] Barber H. Tax Heavens [M]. McGraw-Hill, Inc, 1993
[16] 宋晓忠. 反偷逃税与税务稽查[M]. 北京：机械工业出版社，2005
[17] 李成峰. 怎样合理避税[M]. 北京：企业管理出版社，2004
