上市公司的舞弊根源及治理对策-以长虹公司为例.rar

摘  要

上市公司会计造假和舞弊丑闻频频发生，舞弊生成大量虚假的会计信息不仅给财务报告使用者带来了巨大损失，还增加了审计风险，这严重的破坏了企业的诚信和社会道德，而且也使得公众和社会的利益受到极大的损害。由此，本文从理论的角度，对上市公司会计舞弊的原因、危害及其新的发展动向进行了深入剖析，并就如何防范会计舞弊提出了相应的对策，以便建立一套健全的会计制度来保护广大投资者(特别是中小投资者)的合法权益，保障上市公司治理结构的完善，加强政府的宏观调控和微观调节，实现社会资源的优化配置。

    关键词：上市公司；会计舞弊；会计信息；注册会计师；会计制度

ABSTRACT 

  a series of very powerful domestic and foreign listed companies accounting fraud and fraud scandal, the frequent occurrence of fraud generated a large number of false accounting information is not only a great loss to the users of financial reports, but also increase the audit risk, which that serious damage to the integrity and social morality but also public and social interests are considerable damage to the Thus, from a theoretical point of view, the type of the Public Company Accounting fraud action and its new developments, in-depth analysis on how to prevent accounting fraud countermeasures in order to establish a sound accounting system to to protect the majority of investors (especially the legitimate rights and interests of small investors) to protect the governance structure of listed companies improve and strengthen the government's macro-regulation and micro adjustment to achieve the optimal allocation of social resources.

Key word：Accounting fraud；Listing Corporation；Governance structure；CPA；Accounting system

目   录

摘  要 2

Abstract 3

1  会计舞弊的特点及危害 7

1.1 会计舞弊的特点 7

1.1.1 会计舞弊一般都是故意行为。 7

1.1.2 政府影响甚至参与会计舞弊。 7

1.1.3 注册会计师与上市公司管理当局合谋进行会计舞弊。 7

1.1.4会计舞弊行为更加隐密，同时缺乏有效的惩罚机制。 7

1.2.1 影响政府的宏观调控。 8

1.2.2 不利于证券市场的健康发展。 8

1.2.3 会计行业的公信力受到严峻挑战。 8

2  上市公司会计舞弊产生的原因 9

2.1 利益的驱使 9

2.2 上市公司内部控制的不健全或失效 9

2.2.1 内控环境薄弱 9

2.2.2 内部控制制度不完善 9

2.3 相关会计法律法规的不足和缺失 10

2.4 社会监督缺乏有效性 10

2.4.1 各个政府监管部门职责不明确 10

2.4.2 会计师事务所审计功能的错位 11

3  上市公司会计舞弊手段的新动向 12

3.1 对创新金融工具进行造假 12

3.2 通过一些关联交易构成虚假的会计利润 12

3.3 企业利用会计相关法律法规的不足方面进行造假 12

3.4 一些地方政府帮助上市公司进行造假 13

3.4.1 补贴与减免 13

3.4.2 授意包装 13

4  长虹公司财务造假案例分析 14

5  我国上市公司会计舞弊问题的解决对策 18

5.1 加强公司内部控制制度的建设 18

5.1.1 健全公司治理结构 18

5.1.2 健全内部控制制度 18

5.1.3 提高风险管理水平 18

5.2 完善会计制度和相关的法律法规 18

5.3 增强查处力度，增加上市公司会计舞弊的风险及成本 19

5.4 提高会计人员自身素质 19

5.5 完善注册会计师制度，提高注册会计师审计能力 19

5.5.1 明确注册会计师的责任问题 19

5.5.2 增强审计的独立性 19

5.5.3 提高审计质量，严格遵守审计规则 20

6  结论 21

谢  辞 22

参考文献 23