我国上市公司内部控制信息披露研究.doc

我国上市公司内部控制信息披露研究

12000字

引言
2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报（是第三季财务报表），宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。公司股东资产缩水12亿美元。2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护。“安然事件”曝光以来，美国相继爆出环球通信，世界通信等国际性大型上市公司的会计造假丑闻，充分暴露了内部控制信息披露徒具形式等问题。在美国，安然、世通事件会计丑闻爆发后，使得《萨班斯------奥克斯利法案》出台。
而同期我国发生的中航油巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款案，无不现实我国公司治理环境中内部控制的薄弱以及有关信息披露的缺乏。
2012年，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中新华制药被出具了否定意见的内部控制审计报告，新华制药在内部控制自我评价上，出具的是标准无保留的内部控制自我评价报告，而在事后被认定是和新华制药内部控制真实情况不符合的，其内部控制的信息披露存在着巨大缺陷与漏洞，这是我国第一份上市公司非标准的内部控制审计意见。
研究企业内部控制信息披露，与保证资本市场的有效性密不可分，内部控制信息中往往包含更多关于公司流程和控制方面的信息，因为可以在一定程度上减少舞弊的发生，提高财务报告的可靠性，有助于投资者对企业财务报告的真实、公允性以及公司经营和发展状况作出更准确的判断。