上市公司会计信息披露问题的博弈分析及对策研究.doc
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上市公司会计信息披露问题的博弈分析及对策研究,35页共计21573字内 容 提 要随着经济的发展，上市公司信息披露存在着诸多问题，比如信息披露失真、不及时、不充分等等，这些问题会产生严重的经济后果，总结来说，这些经济后果包括：1．削弱政府宏观调控的效力政府进行宏观调控离不开经济信息，这些信息大部分是会计信息，而会计报表是会计信息的载体。一旦披露的信息有问题，这些信...
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35页共计21573字
内 容 提 要
随着经济的发展，上市公司信息披露存在着诸多问题，比如信息披露失真、不及时、不充分等等，这些问题会产生严重的经济后果，总结来说，这些经济后果包括：
1．削弱政府宏观调控的效力
政府进行宏观调控离不开经济信息，这些信息大部分是会计信息，而会计报表是会计信息的载体。一旦披露的信息有问题，这些信息将影响关于国民经济的国内生产总值、国民收入等统计资料，使凭以制定的国家长、短期发展计划和货币政策、财政政策、产业政策等宏观调控措施起误导作用。
2．削弱市场的资源配置功能
市场的资源配置功能的发挥，是以真实与公认的信息为前提的。而粉饰后的会计报表给市场以误导，其结果是不该流出资源的企业却流出资源，不该流入资源的企业却流入资源，增量资源却注入不该注入资源的企业。
3．债权人决策失误，遭受重大损失。
由于上市公司会计信息披露中所存在的问题，也由于这些问题没有被及时发现，前几年，银行将贷款就发放给一些财务状况欠佳的企业，使银行的不良债权高居不下。这也是我们国家的一大金融隐患。
4．导致国有资产流失。
决策者通过粉饰的会计报表难以发现并据以控制国有资产流失，结果是国有资产流失问题愈发严重。前几年财政部组织的财税大检查，仅是针对国有大中型企业，而且以自查为主，抽查为辅，每年发现的国有资产流失就高达100多个亿。
在我国证券市场的发展过程中，在企业改革的深入和利益分配机制的转换中，上市公司会计信息披露存在的问题已经引起广大投资者、债权人和政府主管部门以及会计准则制定机构等的极大关注。由于上市公司信息披露问题存在的复杂性及多样性，就存在如何判断上市公司的信息披露是否存在问题，在什么情况下容易产生这些问题？政府主管部门和会计政策制定机构应采取什么样的有效措施来防范这些问题？
针对上市公司会计信息披露存在的一些问题，本文用博弈分析的方法来阐述这些问题产生的原因、动机及博弈均衡的结果，说明在一定的制度安排下，各个行为主体的选择及相互影响，并借助博弈分析的结论，做一些对策研究。
本文共分为三大部分。第一部分阐述了上市公司会计信息披露存在的问题；第二部分详细论述了上市公司会计信息披露的博弈分析，主要从三个角度进行阐述，即会计报表的提供者与使用者、企业与企业之间、监管部门与企业之间的博弈分析；第三部分着重进行了对策研究，主要从第二部分的博弈分析结论入手，从完善公司治理结构、建立相应的激励与约束机制和加强媒体监督三个方面展开论述。
目 录
第一部分 上市公司会计信息披露存在的问题 1
一、会计信息披露的质量标准 1
二、上市公司会计信息披露存在的问题 2
1．会计信息披露过量 2
2．会计信息披露不足 3
3．会计信息披露不完整或完全未披露 3
4．会计信息披露失真 4
第二部分 上市公司会计信息披露中的博弈分析 5
一、博弈理论与会计信息披露问题研究 5
1．博弈理论简介 5
2．用博弈理论来分析会计信息披露问题的优势 7
二、博弈模型分析 7
1．信息的提供者与使用者之间的博弈 8
3．监管部门与企业之间的博弈 13
第三部分 对策研究 17
一、造就真实会计报表的需求主体，提高会计信息透明度 17
二、上市公司应建立相应的激励约束机制 20
1．我国上市公司激励与约束机制的现状 20
2．解决激励与约束机制不健全的对策 21
3．成功案例分析 23
三、加强媒体对证券市场的监督 24
1．媒体监督的优越性 24
2．媒体监督的具体措施及其不足 25
参考文献 27
后 记 29
关键词：上市公司 博弈论 企业家市场
参 考 文 献
1．王雄元、严艳，会计信息供求矛盾及其协调 财会通讯，2003、4
2．谢诗芬、张荣武，浅议我国上市公司会计政策选择与会计 信息质量，上海会计，2003、5
3．黄鹏 ，上市公司虚假财务报告的博弈分析 中国注册会计师，2002、11
4．黄世忠，美国财务舞弊症结探究，会计研究，2002、10
5．杜兴强，注册会计师审计中的监督博弈及保险问题，审计研究，2002、3
6．陆建桥，后安然时代的会计与审计，
中国注册会计师2002、11
7．王开田、阚京华，虚假财务报告成因及监管的理性思考，中国注册会计师，2002、10
8．朱海林，美国施乐财务欺诈案分析，会计研究，2002、9
9．张爱民，美国公平信息披露制度简析，财会通讯，2001、8
10．小约翰，科菲，市场失灵与强制披露制度的经济分析，经济社会体制比较，2002、1
11．吴联生，上市公司会计报告研究，东北财经大学出版社，2001
12．威廉.H .比弗 财务呈报会计革命，东北财经大学出版社，1999
13．黄世忠，安然丑闻及其审计失败的深度剖析，经济活页文选 2002、5
14．汤欣，公司治理与上市公司收购，中国人民大学出版社，2001
15．版庭浩久，管理层收购，中信出版社，2001
16．周鹤岭，国外大公司的董事会、财务监控与薪酬激励，上海财大出版社，2001
17．池国华，寻求最有效的经营者激励机制，辽宁财税，2002，6
18．陈志武，周年洋，安然——华尔街完美案例，中国城市出版社，2002
19．张维迎，博奕论与信息经济学，上海人民出版社，2002
内 容 提 要
随着经济的发展，上市公司信息披露存在着诸多问题，比如信息披露失真、不及时、不充分等等，这些问题会产生严重的经济后果，总结来说，这些经济后果包括：
1．削弱政府宏观调控的效力
政府进行宏观调控离不开经济信息，这些信息大部分是会计信息，而会计报表是会计信息的载体。一旦披露的信息有问题，这些信息将影响关于国民经济的国内生产总值、国民收入等统计资料，使凭以制定的国家长、短期发展计划和货币政策、财政政策、产业政策等宏观调控措施起误导作用。
2．削弱市场的资源配置功能
市场的资源配置功能的发挥，是以真实与公认的信息为前提的。而粉饰后的会计报表给市场以误导，其结果是不该流出资源的企业却流出资源，不该流入资源的企业却流入资源，增量资源却注入不该注入资源的企业。
3．债权人决策失误，遭受重大损失。
由于上市公司会计信息披露中所存在的问题，也由于这些问题没有被及时发现，前几年，银行将贷款就发放给一些财务状况欠佳的企业，使银行的不良债权高居不下。这也是我们国家的一大金融隐患。
4．导致国有资产流失。
决策者通过粉饰的会计报表难以发现并据以控制国有资产流失，结果是国有资产流失问题愈发严重。前几年财政部组织的财税大检查，仅是针对国有大中型企业，而且以自查为主，抽查为辅，每年发现的国有资产流失就高达100多个亿。
在我国证券市场的发展过程中，在企业改革的深入和利益分配机制的转换中，上市公司会计信息披露存在的问题已经引起广大投资者、债权人和政府主管部门以及会计准则制定机构等的极大关注。由于上市公司信息披露问题存在的复杂性及多样性，就存在如何判断上市公司的信息披露是否存在问题，在什么情况下容易产生这些问题？政府主管部门和会计政策制定机构应采取什么样的有效措施来防范这些问题？
针对上市公司会计信息披露存在的一些问题，本文用博弈分析的方法来阐述这些问题产生的原因、动机及博弈均衡的结果，说明在一定的制度安排下，各个行为主体的选择及相互影响，并借助博弈分析的结论，做一些对策研究。
本文共分为三大部分。第一部分阐述了上市公司会计信息披露存在的问题；第二部分详细论述了上市公司会计信息披露的博弈分析，主要从三个角度进行阐述，即会计报表的提供者与使用者、企业与企业之间、监管部门与企业之间的博弈分析；第三部分着重进行了对策研究，主要从第二部分的博弈分析结论入手，从完善公司治理结构、建立相应的激励与约束机制和加强媒体监督三个方面展开论述。
目 录
第一部分 上市公司会计信息披露存在的问题 1
一、会计信息披露的质量标准 1
二、上市公司会计信息披露存在的问题 2
1．会计信息披露过量 2
2．会计信息披露不足 3
3．会计信息披露不完整或完全未披露 3
4．会计信息披露失真 4
第二部分 上市公司会计信息披露中的博弈分析 5
一、博弈理论与会计信息披露问题研究 5
1．博弈理论简介 5
2．用博弈理论来分析会计信息披露问题的优势 7
二、博弈模型分析 7
1．信息的提供者与使用者之间的博弈 8
3．监管部门与企业之间的博弈 13
第三部分 对策研究 17
一、造就真实会计报表的需求主体，提高会计信息透明度 17
二、上市公司应建立相应的激励约束机制 20
1．我国上市公司激励与约束机制的现状 20
2．解决激励与约束机制不健全的对策 21
3．成功案例分析 23
三、加强媒体对证券市场的监督 24
1．媒体监督的优越性 24
2．媒体监督的具体措施及其不足 25
参考文献 27
后 记 29
关键词：上市公司 博弈论 企业家市场
参 考 文 献
1．王雄元、严艳，会计信息供求矛盾及其协调 财会通讯，2003、4
2．谢诗芬、张荣武，浅议我国上市公司会计政策选择与会计 信息质量，上海会计，2003、5
3．黄鹏 ，上市公司虚假财务报告的博弈分析 中国注册会计师，2002、11
4．黄世忠，美国财务舞弊症结探究，会计研究，2002、10
5．杜兴强，注册会计师审计中的监督博弈及保险问题，审计研究，2002、3
6．陆建桥，后安然时代的会计与审计，
中国注册会计师2002、11
7．王开田、阚京华，虚假财务报告成因及监管的理性思考，中国注册会计师，2002、10
8．朱海林，美国施乐财务欺诈案分析，会计研究，2002、9
9．张爱民，美国公平信息披露制度简析，财会通讯，2001、8
10．小约翰，科菲，市场失灵与强制披露制度的经济分析，经济社会体制比较，2002、1
11．吴联生，上市公司会计报告研究，东北财经大学出版社，2001
12．威廉.H .比弗 财务呈报会计革命，东北财经大学出版社，1999
13．黄世忠，安然丑闻及其审计失败的深度剖析，经济活页文选 2002、5
14．汤欣，公司治理与上市公司收购，中国人民大学出版社，2001
15．版庭浩久，管理层收购，中信出版社，2001
16．周鹤岭，国外大公司的董事会、财务监控与薪酬激励，上海财大出版社，2001
17．池国华，寻求最有效的经营者激励机制，辽宁财税，2002，6
18．陈志武，周年洋，安然——华尔街完美案例，中国城市出版社，2002
19．张维迎，博奕论与信息经济学，上海人民出版社，2002
