上市公司盈余管理与所得税成本问题研究.doc

上市公司盈余管理与所得税成本问题研究

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摘要
近年来，盈余管理逐渐成为财务会计领域的热点问题，同时也受到了众多中外学者的广泛关注，各国学者相继都通过研究发表了许多关于盈余管理方面的文献。无论是国外资本市场还是我国的上市公司，管理层基于融资、上市、退市等方面的考虑都会有意识地进行盈余管理。盈余管理对上市公司来说是一把双刃剑，一方面上市公司可以运用盈余管理来操纵收益，可以帮助企业在社会公众面前树立良好的形象，这有利于吸引投资者。而另一方面公司在进行盈余管理的时候一定程度上会使盈余信息的质量有所降低。上市公司在利用盈余管理调整收益时，公司的所得税也不可避免地会发生一定程度的变化。但是，这些研究关注较多的是我国上市公司进行盈余管理的动机、方法及存在性等问题，对盈余管理的成本问题，尤其是盈余管理的所得税成本问题研究关注得相对较少。本文以我国的基本会计制度和上市公司数据为研究背景，借鉴国内外相关文献，分析了我国上市公司普遍存在的盈余管理方式以及不同盈余管理方式与所得税成本之间的关系。本文将理论分析与实证分析相结合来对盈余管理与所得税成本之间的关系进行研究。理论分析主要是以国内外相关文献为基础，以此来分析我国上市公司所普遍采用的盈余管理方式，实证分析则是以我国上市公司的实际数据为研究样本，对各研究问题和研究假设进行分析，从而来了解我国上市公司的盈余管理方式与所得税成本之间的关系。

关键词：上市公司 所得税成本 盈余管理