“账税差异”对上市公司盈余管理影响研究.doc

“账税差异”对上市公司盈余管理影响研究

1.3万字 22页 原创作品，本站独家提交，已通过查重系统

摘要
伴随着现在的经济环境越来越复杂，会计制度和所得税制度的变革也是跟上了时代的步伐，1994年税制改革后，会计制度便相对独立于税法规定，在此前提下，会计利润和应税所得之间存在的差异即账税差异也越来越大，同时，这差异对上市公司盈余管理行为的影响也越来越大。本文是从账税差异入手，分析账税差异与上市公司的盈余管理行为之间的关系，以及账税差异对企业盈余管理行为的正面经济效应和负面经济效应，并且针对上市公司的盈余管理行为提出了建议。本文的研究结果预期可以对于我国众多的上市公司在企业盈余管理有一定的借鉴用途，协助上市公司进行盈余管理。
本文首先是从账税差异的产生分析，账税差异细分为暂时性差异和永久性差异。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，是尚未确认的资产或者负债类的项目，税法有明文规定可以明确计税基础的项目，此计税基础和它的账面价值之间的差额也属于暂时性差异。其中暂时性差异主要是由递延所得税带来的差异引起的，所以本文探讨的暂时性差异主要是指递延所得税差异。递延所得税资产在确认方面存在怎样确认没有一个准确的标准的问题，并且在实际操作中，准确的计量递延所得税资产存在一定的难度。因而，递延所得税的这点性质很方便为企业所操纵，给企业盈余管理提供了一定的空间。永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。其中永久性差异对盈余管理的影响，本文主要分析真实盈余管理和应计盈余管理。账税差异带给企业盈余管理的空间，但是这也不仅仅有正面的影响，也有负面的影响。同时我们也给上市公司的盈余管理行为提出了建议。
通过对账税差异，盈余管理及它们之间的影响关系的研究，对上市公司行为影响，得出账税差异可以给上市公司带来一定的盈余空间的结论，可以帮助企业更好的管理，但是企业也不能只专注于通过盈余管理操高利润，带给企业长远的不利影响。


关键词：账税差异 递延所得税 永久性差异 盈余管理