外国地方税体系的比较分析.doc

外国地方税体系的比较分析


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摘要：分税制下，一国税收体系由两大部分组成，即中央税系和地方税系。分税制的完善，不仅体现在中央税系的完善上，而且体系为有一个科学合理有效的地方税系，以及完善的两大税系的协调机制。本文旨在通过对国外地方税体系作一比较分析的基础上，找出可兹借鉴之处，用以指导我国地方税体系的建设与完善。关键词：外国地方税体系；比较；分析地方税体系是指由多种地方税种组成的，具有一定的收入规模，明确的税权划分，相对独立的征收管理机构的统一体。因而，地方税体系由地方税种、税收收入规模、税权划分和征收管理机构等四部分组成。尽管这四因素在地方税体系中的地位和影响不同，但它们是密切联系的完整统一体，对一个科学合理有效的地方税体系是不可或缺的四要素。文章将从四个方面出发，对国外地方税体系进行比较分析。一、外国地方税税收权限的比较分析一般来讲，完整意义上的税收权限应涵盖四个方面的内容：①税收立法权，即税法的制定、颁布和税种的设立权。税收立法权在税收权限中处于核心地位。②税法解释权：即依据税收基本条例，对基本法进行补充规定和制定实施细则的一种权限。③征收管理权：包括税种的开征与停征权，以及对税收稽征过程中产生的若干争议问题进行裁决的权限、征收机构的权限。④税收调整权：具体包括增加或减少征税品目，调整征税比率，减少税负等方面的权限。税权划分是分级财政体制的重要内容，同时也是各级税收体系协调机制的有机组成部分。当我们论及地方税税收权限