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上市公司管理中的舞弊类型及审计方法


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上市公司管理中的舞弊类型及审计方法

在我国，上市公司管理当局披露欺诈性财务报告的现象时有发生。因此，研究上市公司管理当局财务报表欺诈的类型及相应的审计对策，对于提高我国证券市场会计信息的真实性具有重要的意义。

一、我国上市公司管理中舞弊的常用方法
（一）关联方交易舞弊

所谓关联方交易舞弊，就是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。


从理论上说，关联方交易与会计报表欺诈并不存在必然的联系，如果关联方交易确实以公允价格定价，且在报表及附注中按会计准则的要求做了恰当的披露，则不会对信息使用者产生误导。但事实上，我国上市公司的很多关联方交易都采取了协议定价的原则，定价的高低了取决于公司的需要，使得利润可以在关联方之间转移。这样，关联方交易就成为一种十分重要和常见的报表欺诈方法。

通常，上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。
1.关联购销舞弊

所谓关联购销舞弊，是指上市公司利用关联之间的购销活动进行的舞弊。根据我国的会计准则规定，当上市公司和公司、兄弟公司之间发生购销往来时，由于上市公司提供的是单体报表，而非合并报表，因此无法抵消，但需在附注中详细披露关联方及关联方交易的内容。

2.受托经营舞弊

受托经营舞弊是指管理当局利用我国目前缺乏