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A衍生金融工具会计问题研究 论文正文

摘 要
自美国等发达国家金融市场爆发次级抵押贷款危机以来，随着2O08年9月雷曼兄弟投资银行的破产，美国的次贷危机终于演变成了一场系统性的经济危机，并且呈现出向全球市场扩散、向实体经济渗透之势。而作为始作俑者的衍生金融创新产品自然成为众矢之的。我国财政部于2006年出台了《金融工具确认和计量》、《金融资产转移》、《套期保值》和《金融工具列报》等金融工具会计准则，这四项准则核心是将金融衍生工具纳入表内核算并按公允价值计量。但是，在我国现行的经济环境和金融市场体制下，对于衍生金融工具的公允价值计量和表内披露还存在许多弊端。本文通过次贷危机及其相关案例的启示，针对衍生金融工具的确认、计量、披露和会计处理等方面问题，进行思考和探析，并在我国现行的经济环境和金融市场条件下，对构建和完善适合我国国情的衍生金融工具会计制度提出相应的意见和看法。
关键词：衍生金融工具,公允价值,会计确认,会计计量,
 
ABSTRACT
Since the United States and other developed countries financial markets since the outbreak of the subprime mortgage crisis in September 2008, along with the bankruptcy of investment bank lehman brothers, America's subprime crisis finally became a systematic economic crisis, and presents to the global market economy, to spread the permeability. But as the first derivative financial product innovation natural a target. China's ministry of finance in 2006, the recognition and measurement of financial instruments, the transfer of a financial asset , "hedging" and "financial tools presentation of financial instruments accounting standards, the four criteria are the core financial derivatives in table and accounting in the fair value measurement, however, in China's current economic environment and financial market system, for financial derivatives of fair value measurement and disclosure still exist many shortcomings in the new accounting standard. This paper will the subprime mortgage crisis and related cases, according to the derivatives recognition, measurement and disclosure and accounting aspects of financial derivatives, accounting for reflection and analysis, and in China's current economic environment and financial market conditions, to construct and perfect the suitable for China's national conditions derived financial instruments accounting system and put forward the corresponding opinion.
Keywords: Derivative financial instruments；Fair value；Accounting recognition；Accounting measurement；
 
目 录
中文摘要……………………………………………………………………………… I
英文摘要………………………………………………………………………………II
引言…………………………………………………………………………………… 1
一 衍生金融工具概论…………………………………………………………………2
（一）衍生金融工具的发展………………………………………………………… 2
（二）衍生金融工具的概念………………………………………………………… 2
（三）衍生金融工具的特点………………………………………………………… 2
（四）衍生金融工具的分类………………………………………………………… 3
（五）衍生金融工具的风险………………………………………………………… 3
二 衍生金融工具存在的会计问题……………………………………………………5
（一）在会计确认方面存在的问题………………………………………………… 5
（二）在会计计量方面存在的问题………………………………………………… 5
（三）在会计披露方面存在的问题………………………………………………… 6
三 衍生金融工具会计问题分析及处理………………………………………………7
（一）衍生金融工具会计问题分析………………………………………………… 7
1.衍生金融工具的会计确认……………………………………………………… 7
2.衍生金融工具的会计计量……………………………………………………… 8
3.衍生金融工具的会计披露……………………………………………………… 9
（二）对衍生金融工具会计问题的处理……………………………………………10
四 构建适合我国衍生金融工具会计制度的若干思考…………………………… 15
（一）美国次贷危机的反思…………………………………………………………15
1.金融创新不能脱离于实体经济…………………………………………………15
2.加强金融监管……………………………………………………………………15
3.建立有效的公司治理结构………………………………………………………15
（二）构建适合我国的衍生金融工具会计制度思考………………………………16
1.修正会计要素的定义……………………………………………………………16
2.重新设立会计确认标准…………………………………………………………17
3.慎用公允价值……………………………………………………………………17
4.改进会计信息披露方式…………………………………………………………17
5.建立健全金融衍生品的相关法律制度建设……………………………………18
五 结束语…………………………………………………………………………… 19
参考文献………………………………………………………………………………20
致谢……………………………………………………………………………………21